今年《政府工作報(bào)告》提出,2022年退稅減稅約2.5萬億元,規(guī)模為歷史之最,其中1.5萬億元來自增值稅留抵退稅。
增值稅是中國第一大稅種,但提起增值稅留抵退稅,許多人感覺有些陌生。留抵退稅是怎樣形成的?1.5萬億元留抵退稅將如何落實(shí)?哪些群體將從中受益?本報(bào)記者采訪了國家稅務(wù)總局。
留抵退稅力度加大
——從增量和存量?jī)煞矫嫒胧?全年預(yù)計(jì)為市場(chǎng)主體提供1.5萬億元現(xiàn)金流
增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額,等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下,如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,就會(huì)形成留抵稅額。
留抵稅額產(chǎn)生的原因主要有哪些?北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任李旭紅解釋說,留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的,如集中采購原材料和存貨,尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售;籌建期間大規(guī)模采購卻暫時(shí)沒有收入等;此外,在多檔稅率并存的情況下,銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率,也可能形成留抵稅額。
據(jù)了解,國際上對(duì)于留抵稅額一般有兩種處理方式:一是允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)當(dāng)期退還。允許退還的國家或地區(qū),也會(huì)相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件,如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額。二是每年或一段時(shí)期內(nèi)只能申請(qǐng)一次退稅;只允許特定行業(yè)申請(qǐng)退稅等。
為緩解企業(yè)資金壓力,中國從2019年4月1日試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。從2019年6月1日起,放寬部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件。2021年4月,適用范圍又?jǐn)U大到醫(yī)藥、化學(xué)纖維、鐵路等先進(jìn)制造業(yè)領(lǐng)域。
3月5日,國務(wù)院研究室國際司司長(zhǎng)宋立在國新辦新聞發(fā)布會(huì)上介紹,目前中國的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額,即退還2019年4月份以來新增加的部分。其中,對(duì)先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵稅額予以全部退還,對(duì)其他行業(yè)退還60%,還沒有涉及退還2019年3月份以前形成的存量留抵稅額。而此次政策改進(jìn)的一大亮點(diǎn),是從增量和存量?jī)煞矫嫒胧?明顯加大留抵退稅力度。宋立表示,在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大情況下,這有利于企業(yè)恢復(fù)發(fā)展。“今年實(shí)施大規(guī)模留抵退稅后,今后在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步消化存量,及時(shí)退還增量,對(duì)完善增值稅制度意義重大。”
這也意味著,增值稅留抵退稅將在2022年減稅降費(fèi)“組合拳”中發(fā)揮重要作用,直接為市場(chǎng)主體提供現(xiàn)金流約1.5萬億元。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青分析,目前需求收縮等因素導(dǎo)致部分企業(yè)缺乏營收、現(xiàn)金流短缺。同時(shí),企業(yè)為購買原材料以及支付工資、利息、房租等費(fèi)用,又需要大量現(xiàn)金。“能夠及時(shí)給企業(yè)辦理留抵退稅,把‘真金白銀’及時(shí)送達(dá)企業(yè),就如同雪中送炭,對(duì)于緩解企業(yè)的資金壓力、穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心都將起到十分積極的作用。”
優(yōu)先安排小微企業(yè)
——小微企業(yè)存量留抵稅額6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還
增值稅留抵退稅制度不斷優(yōu)化,為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著重要作用。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2021年已辦理制造業(yè)增值稅留抵退稅1322億元,惠及3.1萬戶企業(yè)。
2022年的1.5萬億元留抵退稅,誰將從中受益?
從行業(yè)看,宋立介紹,留抵退稅將重點(diǎn)支持制造業(yè),全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸行業(yè)留抵退稅問題。
從企業(yè)規(guī)模看,將優(yōu)先安排小微企業(yè)。由于小微企業(yè)數(shù)量眾多,相應(yīng)的有留抵稅額的戶數(shù)也多,小微企業(yè)由此成為此次增值稅留抵退稅的“重點(diǎn)照顧對(duì)象”,將有效減輕其資金壓力,激發(fā)活力。此外,為確保政策落實(shí),中央財(cái)政將加大對(duì)地方的財(cái)力支持,減輕地方財(cái)政壓力,做到及時(shí)退付、應(yīng)退盡退。
那么,企業(yè)感受如何?
“受疫情影響,住宿行業(yè)近兩年經(jīng)歷了較為艱難的時(shí)期,在各項(xiàng)紓困政策幫扶下,我們酒店經(jīng)營正逐步向好。”重慶溫特萊酒店財(cái)務(wù)人員潘玉培介紹,2021年,因符合增值稅增量留抵退稅條件,酒店拿到了80多萬元退稅款,緩解了租金交付壓力。“目前還有50多萬元的留抵稅額,按照今年小微企業(yè)留抵退稅的新政策,酒店將一次性回籠這部分資金,進(jìn)一步充實(shí)現(xiàn)金流,我們穩(wěn)定經(jīng)營的信心更足了。”潘玉培說。
《政府工作報(bào)告》提出,今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅過程中,對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。業(yè)內(nèi)人士指出,這是首次對(duì)小微企業(yè)增值稅留抵稅額存量進(jìn)行退稅,且對(duì)小微企業(yè)增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)李平在接受本報(bào)記者采訪時(shí)分析,對(duì)小微企業(yè)實(shí)行增值稅留抵全額退稅,可以降低企業(yè)資金占用成本,提高企業(yè)的現(xiàn)金流,緩解企業(yè)資金短缺、融資難等壓力,增強(qiáng)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的信心。這將對(duì)支持困難企業(yè)扭虧為盈、助力新創(chuàng)企業(yè)降低創(chuàng)業(yè)成本、鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)發(fā)揮積極作用,從而促進(jìn)穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè)、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤。
從政策效力看,約1.5萬億元留抵退稅形成的巨大現(xiàn)金流,將為助企紓困起到重要作用。“退稅資金全部直達(dá)企業(yè),既大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度,又有力為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資,為市場(chǎng)主體‘輸血’‘活血’、紓困解難。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。
保障政策落實(shí)到位
——中央財(cái)政大幅增加對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付,央行向中央財(cái)政上繳結(jié)存利潤超1萬億元,支持留抵退稅
增值稅留抵退稅對(duì)稅收征收管理水平提出了較高要求。如何提高征管水平,在保障稅收安全、防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),落實(shí)好包括增值稅留抵退稅在內(nèi)的各項(xiàng)組合式稅費(fèi)支持政策?
李平表示,大規(guī)模留抵退稅政策落地生根是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。“在具體舉措方面,將充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用,繼續(xù)推進(jìn)‘非接觸式’辦稅繳費(fèi),進(jìn)一步簡(jiǎn)流程、簡(jiǎn)材料、簡(jiǎn)方式,通過電子稅務(wù)局、征納互動(dòng)平臺(tái)等渠道將退稅紅利以最快速度直達(dá)給納稅人。同時(shí),充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù),推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革,加強(qiáng)對(duì)政策落實(shí)情況的監(jiān)督檢查,健全違法查處體系,充分依托國家‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能,精準(zhǔn)有效打擊騙取稅費(fèi)優(yōu)惠行為,保障國家稅收安全。”李平說。
稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,目前從稅務(wù)總局到省市縣稅務(wù)局均成立稅費(fèi)支持政策落實(shí)工作專班;為盡快完成各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作,稅務(wù)系統(tǒng)第一時(shí)間聯(lián)合財(cái)政部等部門制發(fā)公告明確具體政策規(guī)定和征管操作辦法、部署準(zhǔn)備工作、升級(jí)調(diào)整稅收征管信息系統(tǒng),確保各項(xiàng)政策好操作、易實(shí)施、快落地,“確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位,讓市場(chǎng)主體和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。”
有人擔(dān)心,大規(guī)模退稅會(huì)不會(huì)對(duì)地方財(cái)政造成減收壓力?該如何應(yīng)對(duì)?
來自中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付將為減稅降費(fèi)政策落實(shí)提供支持。據(jù)了解,2022年的一攬子減稅降費(fèi)措施實(shí)施后,中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶受益受惠超1萬億元。為幫助地方緩解減收壓力,2022年中央財(cái)政大幅增加對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付,保障減稅降費(fèi)政策落地生效。
貨幣政策也將與財(cái)政政策協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。2022年,中國人民銀行依法向中央財(cái)政上繳結(jié)存利潤超1萬億元,主要用于留抵退稅和增加對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,在今年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策情況下,安排特定國有金融機(jī)構(gòu)和專營機(jī)構(gòu)上繳了2021年以前形成的部分結(jié)存利潤,用于大幅增加對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付,幫助地方財(cái)政特別是縣區(qū)財(cái)政緩解減收壓力。
下一步,如何落實(shí)好“階段性措施和制度性安排相結(jié)合,減稅與退稅并舉”的組合式稅費(fèi)支持政策?
國家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)趙靜介紹,稅務(wù)部門將持續(xù)完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享機(jī)制,精準(zhǔn)篩選符合優(yōu)惠政策享受條件的納稅人繳費(fèi)人,實(shí)現(xiàn)政策精準(zhǔn)推送,并試點(diǎn)通過電子稅務(wù)局等渠道推送減稅降費(fèi)紅利賬單,進(jìn)一步提升納稅人繳費(fèi)人的減稅降費(fèi)獲得感。此外,稅務(wù)部門將充分依托稅收大數(shù)據(jù),切實(shí)做好跟蹤分析,讓政策效應(yīng)在充分釋放中更好顯現(xiàn)。