中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)

關(guān)于印發(fā)《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的通知

中評協(xié)[2010]215號


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)（注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)），具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)：

　　為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)在財(cái)政部和國家版權(quán)局等部門指導(dǎo)下，制定了《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2011年7月1日起施行。

　　請各地方協(xié)會(huì)將《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)評估機(jī)構(gòu)，組織評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)。

　　附件：《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》

　中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)
二0一0年十二月十八日

附件：

著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見

第一章　 引 言

　　第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》，制定本指導(dǎo)意見。

　　第二條 本指導(dǎo)意見所稱著作權(quán)資產(chǎn)，是指權(quán)利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的著作權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán)益和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

　　第三條 本指導(dǎo)意見所稱著作權(quán)資產(chǎn)評估，是指注冊資產(chǎn)評估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對著作權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

　　第四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指導(dǎo)意見。

　　第五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與著作權(quán)資產(chǎn)價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本指導(dǎo)意見。

第二章 基本要求

　　第六條 從事著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書。

　　第七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則。

　　第八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育或者培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和著作權(quán)資產(chǎn)評估經(jīng)驗(yàn)，具有專業(yè)勝任能力。

　　第九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在合理考慮評估對象、評估目的、市場條件等因素的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選擇價(jià)值類型。

　　第十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理確定評估假設(shè)以及限定條件。

　　第十一條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，避免出現(xiàn)對評估結(jié)論具有重大影響的疏漏。

　　第三章 評估對象

　　第十二條 著作權(quán)資產(chǎn)評估對象是指著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)益以及與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

　　第十三條 著作權(quán)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利形式包括著作權(quán)人享有的權(quán)利和轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用的權(quán)利。

　　許可使用形式包括法定許可和授權(quán)許可；授權(quán)許可形式包括專有許可、非專有許可和其他形式許可等。

　　第十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確著作權(quán)資產(chǎn)的權(quán)利形式。當(dāng)評估對象為著作權(quán)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確著作權(quán)使用權(quán)的具體許可形式和許可內(nèi)容。

　　第十五條 著作權(quán)財(cái)產(chǎn)權(quán)利種類包括：復(fù)制權(quán)、發(fā)行權(quán)、出租權(quán)、展覽權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、攝制權(quán)、改編權(quán)、翻譯權(quán)、匯編權(quán)以及著作權(quán)人享有的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

　　與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利包括：出版者對其出版的圖書、期刊的版式設(shè)計(jì)的權(quán)利，表演者對其表演享有的權(quán)利，錄音、錄像制作者對其制作的錄音、錄像制品享有的權(quán)利，廣播電臺(tái)、電視臺(tái)對其制作的廣播、電視所享有的權(quán)利以及由國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利。

　　第十六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估對象的基本狀況以及在時(shí)間、地域和其他方面的限制條件，評估對象涉及的作品在著作權(quán)法中所屬的作品類別，作品的發(fā)表狀況、使用狀態(tài)、登記情況以及著作權(quán)的保護(hù)期限。

　　第十七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求委托方明確著作權(quán)評估對象的組成形式。著作權(quán)資產(chǎn)評估對象通常有下列組成形式：

　　（一）單個(gè)著作權(quán)中的單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

　　（二）單個(gè)著作權(quán)中的多項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的組合；

　　（三）分屬于不同著作權(quán)的單項(xiàng)或者多項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的組合；

　　（四）著作權(quán)中財(cái)產(chǎn)權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財(cái)產(chǎn)權(quán)益的組合；

　　（五）在權(quán)利客體不可分割或者不需要分割的情況下，著作權(quán)資產(chǎn)與其他無形資產(chǎn)的組合。

　　第十八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注著作權(quán)的法律狀態(tài)。著作權(quán)的法律狀態(tài)包括著作權(quán)權(quán)利人信息、權(quán)利人變更情況、著作權(quán)質(zhì)押情況和涉及訴訟情況等。

　　第十九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行質(zhì)押目的著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求委托方提交由著作權(quán)登記機(jī)關(guān)出具的權(quán)屬證明文件；執(zhí)行出資目的著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注著作權(quán)的登記情況。

　　第四章 操作要求

　　第二十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對享有著作權(quán)的作品相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查，包括必要的現(xiàn)場調(diào)查，并收集相關(guān)信息、資料等。

　　注冊資產(chǎn)評估師在調(diào)查過程中收集的相關(guān)信息、資料通常包括：

　　（一）作品作者和著作權(quán)權(quán)利人的基本情況；

　　（二）作品基本情況，包括作品創(chuàng)作完成時(shí)間、首次發(fā)表時(shí)間、復(fù)制、發(fā)行、出租、展覽、表演、放映、廣播、信息網(wǎng)絡(luò)傳播、攝制、改編、翻譯、匯編等使用情況；

　　（三）作品的類別，包括文字作品，口述作品，音樂、戲劇、曲藝、舞蹈、雜技藝術(shù)作品，美術(shù)、建筑作品，攝影作品，電影作品和以類似攝制電影的方法創(chuàng)作的作品，工程設(shè)計(jì)圖、產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖、地圖、示意圖等圖形作品和模型作品，計(jì)算機(jī)軟件，法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他作品；

　　（四）作品的創(chuàng)作形式，包括原創(chuàng)或者各種形式的改編、翻譯、注釋、整理等；

　　（五）作品的題材類型、體裁特征等情況；

　　（六）著作權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的情況及其登記情況；

　　（七）各種權(quán)利限制情況，包括相關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)利在時(shí)間、地域方面的限制以及質(zhì)押、訴訟等方面的限制；

　　（八）與作品相關(guān)的其他無形資產(chǎn)權(quán)利的情況；

　　（九）作品的創(chuàng)作成本、費(fèi)用支出；

　　（十）著作權(quán)資產(chǎn)以往的評估和交易情況，包括轉(zhuǎn)讓、許可使用以及其他形式的交易情況；

　　（十一）著作權(quán)權(quán)利維護(hù)情況，包括權(quán)利維護(hù)方式、效果，歷史上的維護(hù)成本費(fèi)用支出等；

　　（十二）宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和相關(guān)行業(yè)政策與作品市場發(fā)展?fàn)顩r；

　　（十三）作品的使用范圍、市場需求、經(jīng)濟(jì)壽命、同類產(chǎn)品的競爭狀況；

　　（十四）作品使用、收益的可能性和方式；

　　（十五）同類作品近期的市場交易及成交價(jià)格情況。

　　第二十一條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)了解與著作權(quán)資產(chǎn)共同發(fā)揮作用的其他因素，并重點(diǎn)關(guān)注下列情況：

　　（一）著作權(quán)資產(chǎn)與相關(guān)有形資產(chǎn)以及其他無形資產(chǎn)共同發(fā)揮作用；

　　（二）原創(chuàng)作品著作權(quán)與演繹作品著作權(quán)共同發(fā)揮作用；

　　（三）著作權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利共同發(fā)揮作用。

　　當(dāng)存在與評估對象共同發(fā)揮作用的其他因素時(shí)，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)分析這些因素對著作權(quán)資產(chǎn)價(jià)值的影響。

　　第二十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、評估目的、價(jià)值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或者多種評估方法。

　　第二十三條 注冊資產(chǎn)評估師運(yùn)用收益法進(jìn)行著作權(quán)資產(chǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)著作權(quán)資產(chǎn)對應(yīng)作品的運(yùn)營模式合理估計(jì)評估對象的預(yù)期收益，并關(guān)注運(yùn)營模式法律上的合規(guī)性、技術(shù)上的可能性、經(jīng)濟(jì)上的可行性。著作權(quán)的預(yù)期收益通常通過分析計(jì)算增量收益、節(jié)省許可費(fèi)和超額收益等途徑實(shí)現(xiàn)。

　　第二十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注該作品演繹出新作品并產(chǎn)生衍生收益的可能性。當(dāng)具有充分證據(jù)證明該作品在可預(yù)見的未來可能會(huì)演繹出新作品并產(chǎn)生衍生收益時(shí)，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎、恰當(dāng)?shù)乜紤]這種衍生收益對著作權(quán)資產(chǎn)價(jià)值的影響。

　　第二十五條 當(dāng)原創(chuàng)作品的演繹作品尚未形成時(shí)，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)了解其衍生收益的產(chǎn)生在評估基準(zhǔn)日具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)按或有資產(chǎn)評估衍生收益對應(yīng)的著作權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第二十六條 注冊資產(chǎn)評估師運(yùn)用收益法進(jìn)行著作權(quán)資產(chǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理確定資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命。剩余經(jīng)濟(jì)壽命需要綜合考慮法律保護(hù)期限、相關(guān)合同約定期限、作品類別、創(chuàng)作完成時(shí)間、首次發(fā)表時(shí)間以及作品的權(quán)利狀況等因素確定。

　　第二十七條 注冊資產(chǎn)評估師運(yùn)用收益法進(jìn)行著作權(quán)資產(chǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮評估基準(zhǔn)日的利率、資本成本，以及著作權(quán)實(shí)施過程中的技術(shù)、經(jīng)營、市場、生命周期等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，合理確定折現(xiàn)率。著作權(quán)資產(chǎn)折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)區(qū)別于企業(yè)整體資產(chǎn)或者有形資產(chǎn)折現(xiàn)率。

　　著作權(quán)資產(chǎn)折現(xiàn)率口徑應(yīng)當(dāng)與預(yù)期收益的口徑保持一致。

　　第二十八條 注冊資產(chǎn)評估師運(yùn)用市場法進(jìn)行著作權(quán)資產(chǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)對收集的交易案例與評估對象進(jìn)行比較，分析在交易時(shí)間、權(quán)利種類或者形式以及限制條件、交易方的關(guān)系、獲利能力、競爭能力、剩余經(jīng)濟(jì)壽命、風(fēng)險(xiǎn)程度等方面的差異。

　　第二十九條 注冊資產(chǎn)評估師運(yùn)用成本法進(jìn)行著作權(quán)資產(chǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理確定作品的重置成本。作品重置成本包括創(chuàng)作人員和管理人員的人工成本、材料成本、創(chuàng)作環(huán)境配套成本、場地使用或者占用等合理成本以及合理利潤和相關(guān)稅費(fèi)等。

　　第三十條 注冊資產(chǎn)評估師運(yùn)用成本法進(jìn)行著作權(quán)資產(chǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解著作權(quán)資產(chǎn)的貶值在其經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)可能不是均勻分布的，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)方法確定評估對象的貶值。

　　第三十一條 注冊資產(chǎn)評估師對同一著作權(quán)資產(chǎn)采用多種評估方法評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)對各種方法取得的初步結(jié)果進(jìn)行比較分析，形成合理的最終評估結(jié)論。

　　第五章 披露要求

　　第三十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在履行必要的評估程序后，根據(jù)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報(bào)告》編制評估報(bào)告。

　　第三十三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告中披露必要的信息，使評估報(bào)告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。

　　第三十四條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在著作權(quán)資產(chǎn)評估報(bào)告中反映著作權(quán)資產(chǎn)的特點(diǎn)，通常包括以下內(nèi)容：

　　（一）作者和著作權(quán)權(quán)利人的基本情況；

　　（二）評估對象的詳細(xì)組成情況，包括作品基本情況、作品的類別、作品的創(chuàng)作形式，涉及的演繹作品的詳細(xì)情況；

　　（三）評估對象包含的財(cái)產(chǎn)權(quán)利限制條件；

　　（四）與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利情況；

　　（五）著作權(quán)和與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利事項(xiàng)登記情況；

　　（六）作品含有其他無形資產(chǎn)的情況；

　　（七）作品產(chǎn)生收益的方式；

　　（八）著作權(quán)剩余法定保護(hù)期限以及剩余經(jīng)濟(jì)壽命；

　　（九）對影響著作權(quán)資產(chǎn)價(jià)值的法律因素、技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)因素的分析過程；

　　（十）使用的評估假設(shè)以及限定條件；

　　（十一）著作權(quán)資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓、訴訟以及質(zhì)押等情況；

　　（十二）有關(guān)評估方法的主要內(nèi)容，包括評估方法的選取及其理由，評估方法的運(yùn)用和邏輯推理計(jì)算過程，各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程，對初步價(jià)值結(jié)論進(jìn)行分析并形成最終評估結(jié)論的過程。

　　第六章 附 則

　　第三十五條 本指導(dǎo)意見自2011年7月1日起施行。