監(jiān)察部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局

稅收違法違紀行為處分規(guī)定



　　第一條 為了加強稅收征收管理，懲處稅收違法違紀行為，促進稅收法律法規(guī)的貫徹實施，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關(guān)公務員處分條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。
　　第二條 有稅收違法違紀行為的單位，其負有責任的領(lǐng)導人員和直接責任人員，以及有稅收違法違紀行為的個人，應當承擔紀律責任。屬于下列人員的（以下統(tǒng)稱有關(guān)責任人員），由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照管理權(quán)限依法給予處分：
　　（一）行政機關(guān)公務員；
　　（二）法律、法規(guī)授權(quán)的具有公共事務管理職能的組織中從事公務的人員；
　　（三）行政機關(guān)依法委托從事公共事務管理活動的組織中從事公務的人員；
　　（四）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體中由行政機關(guān)任命的人員。
　　法律、行政法規(guī)、國務院決定和國務院監(jiān)察機關(guān)、國務院人力資源社會保障部門制定的處分規(guī)章對稅收違法違紀行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　第三條 稅務機關(guān)及稅務人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
　　（一）違反法定權(quán)限、條件和程序辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記或者注銷稅務登記的；
　　（二）違反規(guī)定發(fā)放、收繳稅控專用設備的；
　　（三）違反規(guī)定開具完稅憑證、罰沒憑證的；
　　（四）違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅、退稅手續(xù)的。
　　第四條 稅務機關(guān)及稅務人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
　　（一）違反規(guī)定發(fā)售、保管、代開增值稅專用發(fā)票以及其他發(fā)票，致使國家稅收遭受損失或者造成其他不良影響的；
　　（二）違反規(guī)定核定應納稅額、調(diào)整稅收定額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的。
　　第五條 稅務機關(guān)及稅務人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
　　（一）違反規(guī)定采取稅收保全、強制執(zhí)行措施的；
　　（二）查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的。
　　第六條 稅務機關(guān)及稅務人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
　　（一）對管轄范圍內(nèi)的稅收違法行為，發(fā)現(xiàn)后不予處理或者故意拖延查處，致使國家稅收遭受損失的；
　　（二）徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受損失的。
　　第七條 稅務機關(guān)及稅務人員違反規(guī)定要求納稅人、扣繳義務人委托稅務代理，或者為其指定稅務代理機構(gòu)的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。
　　第八條 稅務機關(guān)領(lǐng)導干部的近親屬在本人管轄的業(yè)務范圍內(nèi)從事與稅收業(yè)務相關(guān)的中介活動，經(jīng)勸阻其近親屬拒不退出或者本人不服從工作調(diào)整的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。
　　第九條 稅務人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
　　（一）在履行職務過程中侵害公民、法人或者其他組織合法權(quán)益的；
　　（二）濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務人的；
　　（三）對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的。
　　第十條 稅務機關(guān)及稅務人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
　　（一）索取、接受或者以借為名占用納稅人、扣繳義務人財物的；
　　（二）以明顯低于市場的價格向管轄范圍內(nèi)納稅人購買物品的；
　　（三）以明顯高于市場的價格向管轄范圍內(nèi)納稅人出售物品的；
　　（四）利用職權(quán)向納稅人介紹經(jīng)營業(yè)務，謀取不正當利益的；
　　（五）違反規(guī)定要求納稅人購買、使用指定的稅控裝置的。
　　第十一條 稅務機關(guān)私分、挪用、截留、非法占有稅款、滯納金、罰款或者查封、扣押的財物以及納稅擔保財物的，對有關(guān)責任人員，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。
　　第十二條 稅務機關(guān)及稅務人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
　　（一）隱匿、毀損、偽造、變造稅收違法案件證據(jù)的；
　　（二）提供虛假稅務協(xié)查函件的；
　　（三）出具虛假涉稅證明的。
　　第十三條 有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
　　（一）違反規(guī)定作出涉及稅收優(yōu)惠的資格認定、審批的；
　　（二）未按規(guī)定要求當事人出示稅收完稅憑證或者免稅憑證而為其辦理行政登記、許可、審批等事項的；
　　（三）違反規(guī)定辦理納稅擔保的；
　　（四）違反規(guī)定提前征收、延緩征收稅款的。
　　第十四條 有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
　　（一）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，攤派稅款的；
　　（二）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的。
　　第十五條 不依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務，致使國家稅款遭受損失的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。
　　第十六條 未經(jīng)稅務機關(guān)依法委托征收稅款，或者雖經(jīng)稅務機關(guān)依法委托但未按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。
　　第十七條 有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
　　（一）違反規(guī)定為納稅人、扣繳義務人提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者便利條件，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；
　　（二）向納稅人、扣繳義務人通風報信、提供便利或者以其他形式幫助其逃避稅務行政處罰的；
　　（三）逃避繳納稅款、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的；
　　（四）偽造、變造、非法買賣發(fā)票的；
　　（五）故意使用偽造、變造、非法買賣的發(fā)票，造成不良后果的。
　　稅務人員有前款第（二）項所列行為的，從重處分。
　　第十八條 受到處分的人員對處分決定不服的，可以依照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關(guān)公務員處分條例》等有關(guān)規(guī)定申請復核或者申訴。
　　第十九條 任免機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)和稅務行政主管部門建立案件移送制度。
　　任免機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)查處稅收違法違紀案件，認為應當由稅務行政主管部門予以處理的，應當及時將有關(guān)案件材料移送稅務行政主管部門。稅務行政主管部門應當依法及時查處，并將處理結(jié)果書面告知任免機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)。
　　稅務行政主管部門查處稅收管理違法案件，認為應當由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)給予處分的，應當及時將有關(guān)案件材料移送任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)。任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)應當依法及時查處，并將處理結(jié)果書面告知稅務行政主管部門。
　　第二十條 有稅收違法違紀行為，應當給予黨紀處分的，移送黨的紀律檢查機關(guān)處理。涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
　　第二十一條 有關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收違法違紀行為的，按照法律、行政法規(guī)及有關(guān)處分規(guī)章的規(guī)定處理。
　　第二十二條 本規(guī)定由監(jiān)察部、人力資源社會保障部和國家稅務總局負責解釋。
　　第二十三條 本規(guī)定自2012年8月1日起施行。