廣東省人民政府

廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定




第一章　總則




　　第一條　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于本省行政區(qū)域內(nèi)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位（以下簡(jiǎn)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第三條　本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）和人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等，實(shí)施獨(dú)立、客觀監(jiān)督并作出評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為。

　　第四條　縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，縣級(jí)以上人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第五條　單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。




第二章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理




　　第六條　國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確或者指定履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章等要求設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　省屬國(guó)有企業(yè)集團(tuán)本部應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其他國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)不得同時(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作。涉及審計(jì)計(jì)劃確定、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問題移送等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報(bào)告。

　　國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。總審計(jì)師協(xié)助主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第八條　單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)。

　　第九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算予以保障。

　　第十條　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力量。

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力和職業(yè)道德。

　　單位應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)，提高其職業(yè)勝任能力。

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的審計(jì)職業(yè)道德。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)背景或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗(yàn)。鼓勵(lì)單位選任具有與審計(jì)相關(guān)的中級(jí)（含中級(jí)）以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒有違法違紀(jì)或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依照法律法規(guī)和本規(guī)定，獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不受本單位其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)或者個(gè)人的干涉。

　　單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立履行職責(zé)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得從事下列可能影響?yīng)毩�、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)；

　�。ǘ�）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

　　（三）投資、基建管理；

　�。ㄋ模┎少�(gòu)、招投標(biāo)、合同管理；

　　（五）其他可能影響?yīng)毩�、客觀履行審計(jì)職責(zé)的活動(dòng)。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與相關(guān)負(fù)責(zé)人、主管人員或者審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　第十七條　對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位按照國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第十八條　單位應(yīng)當(dāng)充分利用社會(huì)審計(jì)力量開展內(nèi)部審計(jì)工作。除涉密事項(xiàng)外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)審定實(shí)施方案，加強(qiáng)跟蹤檢查，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。




第三章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限




　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬�對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家及本地區(qū)重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

　　（二）對(duì)本單位及所屬單位的發(fā)展規(guī)劃、重大決策以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

　　（三）對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

　　（四）對(duì)本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

　　（五）對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；

　　（六）對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄆ撸�對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

　　（八）對(duì)本單位及所屬單位的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

　�。ň牛�對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

　　（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

　　（十一）對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

　　（十二）根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，及時(shí)報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人和上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際，科學(xué)編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃，按照內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的要求，每5年至少對(duì)本單位及所屬單位審計(jì)一次。

　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)圍繞本單位年度工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并報(bào)請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第二十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將上年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索以及本年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃等資料，報(bào)請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人審批，并按要求報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

　　第二十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員依法開展審計(jì)工作，可以根據(jù)工作實(shí)際和需要，提出下列要求或者建議：

　�。ㄒ唬┮�求本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者所屬單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)）；

　�。ǘ�）檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

　�。ㄈ�）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　�。ㄋ模┚蛯徲�(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，獲取相關(guān)證明材料；

　�。ㄎ澹┮�求本單位的紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門予以協(xié)助；

　�。�六）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；

　�。ㄆ撸�對(duì)違法違規(guī)或者造成損失浪費(fèi)的行為，提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議。

　　第二十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)作出下列處理：

　　（一）對(duì)正在進(jìn)行的違法違規(guī)或者損失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；

　　（二）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表或者與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存；

　�。ㄈ�）在一定范圍內(nèi)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況。

　　第二十六條　被審計(jì)單位和被審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，及時(shí)、真實(shí)、全面提供相關(guān)資料。

　　被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。




第四章　內(nèi)部審計(jì)程序




　　第二十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前組成審計(jì)組。

　　審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

　　第二十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書。

　　審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：

　　（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

　　（二）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；

　�。ㄈ�）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)起止時(shí)間；

　　（四）需要被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求；

　�。ㄎ澹�審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單。

　　第二十九條　有下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)：

　�。ㄒ唬﹨f(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報(bào)等事項(xiàng)；

　�。ǘ�）有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)單位和有關(guān)人員存在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

　　（三）被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；

　�。ㄋ模┢渌�特殊情況。

　　第三十條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查、了解被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的相關(guān)情況，評(píng)估其存在重大問題的可能性，確定審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。

　　審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：

　　（一）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；

　　（二）項(xiàng)目名稱；

　�。ㄈ�）審計(jì)目標(biāo)和范圍；

　�。ㄋ模�審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

　�。ㄎ澹�審計(jì)程序和方法；

　�。�六）審計(jì)組成員的組成以及分工；

　�。ㄆ撸�審計(jì)時(shí)間進(jìn)度計(jì)劃；

　�。ò耍�審計(jì)工作要求。

　　第三十一條　內(nèi)部審計(jì)人員可以采取下列方法實(shí)施審計(jì)：

　�。ㄒ唬┩ㄟ^檢查、查詢、監(jiān)督盤點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法實(shí)施審計(jì)；

　�。ǘ�）通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

　�。ㄈ�）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和會(huì)談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄材料；

　�。ㄋ模┯涗泴徲�(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。

　　第三十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)確、完整記錄審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、獲取時(shí)間等信息；采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，還應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

　　內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)取得提供者的簽名或者蓋章確認(rèn)；確實(shí)無法取得的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因并簽名確認(rèn)。

　　第三十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，逐一編制審計(jì)工作底稿。

　　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：

　　（一）被審計(jì)單位名稱；

　�。ǘ�）審計(jì)事項(xiàng)；

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)期間或者截止日期；

　�。ㄋ模�審計(jì)程序的執(zhí)行過程以及結(jié)果記錄；

　　（五）審計(jì)結(jié)論、意見以及建議；

　�。�六）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；

　�。ㄆ撸�復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。

　　第三十四條　審計(jì)組完成審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：

　　（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間等；

　　（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理意見；

　�。ㄈ�）審計(jì)建議。

　　第三十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見。

　　被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，可以向?qū)徲?jì)組提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。

　　被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員提出書面意見的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實(shí)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充，連同該書面意見一并提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第三十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理。

　　對(duì)涉及重大事項(xiàng)、重大問題、與被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員存在較大分歧的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提請(qǐng)單位召開專項(xiàng)會(huì)議進(jìn)行審議。

　　第三十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過復(fù)核審理或者審議的審計(jì)報(bào)告報(bào)請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。

　　第三十八條　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送整改方案；在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起90日內(nèi)完成整改，并將書面整改報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，并向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)整改情況。

　　第三十九條　單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度。

　　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案應(yīng)當(dāng)包含年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿及證據(jù)證明材料、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員書面意見以及整改報(bào)告等資料。




第五章　內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用




　　第四十條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制。

　　被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)部審計(jì)整改第一責(zé)任人。

　　第四十一條　單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

　　第四十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

　　審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)歸入其本人檔案。

　　第四十三條　內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題線索的，單位應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理。




第六章　審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督




　　第四十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作納入年度工作計(jì)劃，與審計(jì)業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)年度工作要點(diǎn)或者指導(dǎo)意見，加強(qiáng)對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第四十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)履行內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)情況進(jìn)行督促、檢查。

　　第四十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取下列方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查：

　�。ㄒ唬┞犎�單位內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，依法推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計(jì)工作中的突出問題；

　�。ǘ�）實(shí)施審計(jì)過程中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行檢查；

　�。ㄈ�）組織開展內(nèi)部審計(jì)工作專項(xiàng)檢查。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)或者內(nèi)部審計(jì)工作開展存在問題的，應(yīng)當(dāng)督促單位及時(shí)進(jìn)行整改并要求書面報(bào)告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并視情況抄送有關(guān)主管部門。

　　第四十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不在審計(jì)報(bào)告中重復(fù)反映；對(duì)糾正不及時(shí)或者不到位的問題應(yīng)當(dāng)依法在審計(jì)報(bào)告中提出處理意見并督促整改。

　　第四十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)未按時(shí)報(bào)送備案資料或者報(bào)送虛假備案資料的單位，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限時(shí)報(bào)送或者整改，并可以根據(jù)實(shí)際情況予以通報(bào)批評(píng)。




第七章　責(zé)任追究




　　第四十九條　單位違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計(jì)制度或者未開展內(nèi)部審計(jì)工作的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的，可以向紀(jì)律檢查委員會(huì)、監(jiān)察委員會(huì)提出給予處理的建議。

　　單位違反本規(guī)定，未及時(shí)移送內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索的，由有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理。

　　第五十條　被審計(jì)單位有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

　�。ㄒ唬┚芙^接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

　　（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

　　（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的；

　�。ㄋ模┱�改不力、屢審屢犯的；

　�。ㄎ澹┻`反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的。

　　第五十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理：

　　（一）未按照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

　�。ǘ�）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

　�。ㄈ�）未將審計(jì)結(jié)果或者發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索及時(shí)報(bào)告的；

　�。ㄋ模╇[瞞事實(shí)、違反回避規(guī)定的；

　�。ㄎ澹┬孤秶�(guó)家秘密或者商業(yè)秘密的；

　�。�六）利用職權(quán)謀取私利的；

　�。ㄆ撸┻`反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的。

　　第五十二條　內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到威脅、恐嚇、打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理。




第八章　附則




　　第五十三條　本規(guī)定自2019年6月1日起施行。