云南省人民政府

省政府令第228號


云南省內(nèi)部審計工作規(guī)定



《云南省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)2024年1月3日第十四屆云南省人民政府第26次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2024年3月1日起施行。





省長　王予波

2024年1月14日



云南省內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章　總　則

第一條　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條　堅持中國共產(chǎn)黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)國家審計和內(nèi)部審計監(jiān)督合力，推進(jìn)本省構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。 

第三條　依法屬于本省審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機(jī)關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第四條　本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)）和內(nèi)部審計人員對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理，以及本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等實施獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價和建議，促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的行為。 

第五條　縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，督促單位規(guī)范管理，有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。

縣級以上人民政府所屬審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督法定范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作，行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下屬單位、分支機(jī)構(gòu)或者垂直管理單位的內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)當(dāng)在縣級以上人民政府所屬審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計工作。

鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、基層群眾性自治組織等單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

第六條　單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

第七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第八條　任何單位和個人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員依法實施審計，不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員。

第九條　內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升數(shù)字化、智能化水平，降低審計成本，提高工作效率，促進(jìn)結(jié)果有效運(yùn)用和成果共享。

第二章　機(jī)構(gòu)人員

第十條　國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定，結(jié)合本單位實際，明確或者指定履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

國家法律法規(guī)等要求設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

省屬、州（市）屬國有企業(yè)集團(tuán)本部應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；其他國有企業(yè)可以根據(jù)實際情況設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第十一條　國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。

第十二條　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展教育培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。

第十三條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得從事下列可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作：

（一）會計、出納等財務(wù)管理；

（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基本建設(shè)管理；

（四）采購、招標(biāo)、投標(biāo)、合同管理；

（五）其他可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的行為。

內(nèi)部審計人員在辦理審計事項中與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十四條　單位根據(jù)工作需要可以購買社會審計機(jī)構(gòu)以及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱中介機(jī)構(gòu)）服務(wù)，涉密事項以及有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定不得購買中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的情形除外。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目和自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計項目不得整體委托其他組織獨(dú)立實施。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對中介機(jī)構(gòu)開展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評價和質(zhì)量控制，做好相關(guān)審核復(fù)核工作，對采用的中介機(jī)構(gòu)審計結(jié)果負(fù)責(zé)，并妥善保管審計檔案。

第十五條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息，應(yīng)當(dāng)予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。

第十六條　單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依照法律、法規(guī)和本規(guī)定獨(dú)立履行審計監(jiān)督職責(zé)。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒有違紀(jì)違法或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

第十七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

第十八條　對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員，由所在單位按照有關(guān)規(guī)定予以表彰。

第三章　職責(zé)權(quán)限

第十九條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

（三）對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；

（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；

（六）對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）國家和本省有關(guān)規(guī)定以及本單位要求辦理的其他事項。

第二十條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在依法開展審計工作過程中，具有下列權(quán)限：

（一）要求本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)以及所屬單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加本單位及所屬單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定本單位有關(guān)制度，提出制定內(nèi)部審計制度的建議；

（四）檢查本單位及所屬單位有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查本單位及所屬單位有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

（八）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，報經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（十）提出通報內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況的建議；

（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第二十一條　單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的全面管理，定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，督促落實內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改、結(jié)果運(yùn)用和隊伍建設(shè)等工作。

下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）報告的同時，應(yīng)當(dāng)向上一級單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告。

第二十二條　單位應(yīng)當(dāng)按時將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、發(fā)現(xiàn)問題整改情況、工作統(tǒng)計報表以及發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機(jī)關(guān)備案。涉密事項按有關(guān)保密法律法規(guī)執(zhí)行。

單位對所提供資料的及時性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第四章　審計程序

第二十三條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)圍繞本單位的風(fēng)險狀況、管理需要、審計資源的配置情況和上級主管部門對內(nèi)部審計工作的部署，擬訂年度審計計劃，并報經(jīng)本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)后實施。

第二十四條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目負(fù)責(zé)人，編制項目審計方案，并報經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

第二十五條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案編制審計通知書，并在開展審計3日前送達(dá)被審計對象。遇有特殊情況，經(jīng)單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計。

第二十六條　內(nèi)部審計人員根據(jù)審計方案實施審計，在審計過程中可以采用審核、觀察、監(jiān)督盤點(diǎn)、訪談、調(diào)查、發(fā)函詢證、計算、分析程序等方法獲取相關(guān)、可靠、充分的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。審計組根據(jù)審計工作底稿，形成審計結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交審計組的審計報告。

第二十七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)書面征求被審計對象對審計組審計報告的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)，以書面形式對審計報告提出意見，逾期未提出意見的，視為無異議。

被審計對象提出書面意見的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實，并對審計組審計報告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充。審計組應(yīng)當(dāng)對采納被審計對象意見的情況和原因，或者被審計對象未在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明。

第二十八條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計報告進(jìn)行復(fù)核，對涉及復(fù)雜問題的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以提請單位召開會議進(jìn)行討論。內(nèi)部審計報告由單位主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。

第二十九條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。

被審計對象應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計報告送達(dá)之日起30日內(nèi)，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報送整改方案，并按照規(guī)定時間完成整改，將書面整改報告報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計對象整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，并向單位主要負(fù)責(zé)人匯報審計整改情況。

第三十條　審計工作完成后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時整理審計資料，形成審計檔案。內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人對審計檔案的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

內(nèi)部審計檔案應(yīng)當(dāng)包括年度審計項目計劃、項目審計方案、審計通知書、審計工作底稿以及審計證據(jù)、審計報告征求意見稿以及被審計對象書面反饋意見、對審計報告進(jìn)行審議等重要管理事項記錄、正式審計報告、審計整改報告和整改證據(jù)等審計資料。

第三十一條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要時開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對存在問題采取的整改措施及效果，并向單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）提交后續(xù)審計報告。

第三十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對所屬單位和本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定。

第五章　結(jié)果運(yùn)用

第三十三條　單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，完善相關(guān)管理制度，健全內(nèi)部控制措施。

第三十四條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與單位紀(jì)委及派駐紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲有關(guān)人員和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十五條　內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題線索的，單位應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送。

第三十六條　審計機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作時，應(yīng)當(dāng)積極參考運(yùn)用內(nèi)部審計結(jié)果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，經(jīng)審計機(jī)關(guān)核實，可以不再在審計報告中反映。

第六章　指導(dǎo)監(jiān)督

第三十七條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，合理配置人員力量，并履行下列職責(zé)：

（一）制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（二）推動單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（三）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點(diǎn)；

（四）監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（五）加強(qiáng)對內(nèi)部審計自律組織的指導(dǎo)，推動其按照法律、法規(guī)和章程開展活動；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十八條　審計機(jī)關(guān)可以通過制定內(nèi)部審計年度工作指導(dǎo)意見，組織開展內(nèi)部審計理論研討、經(jīng)驗交流推廣、內(nèi)部審計專業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等活動，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

鼓勵內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)選派內(nèi)部審計人員參與審計機(jī)關(guān)相關(guān)工作，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平。

第三十九條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報送的資料進(jìn)行分析，將其作為開展內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督、編制年度審計項目計劃和實施審計的參考。

第四十條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計制度的建立健全和執(zhí)行情況、重點(diǎn)審計項目開展情況、委托中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告質(zhì)量情況、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進(jìn)行監(jiān)督。

第四十一條　依法開展內(nèi)部審計工作的單位可以參加內(nèi)部審計自律組織。

內(nèi)部審計自律組織依照章程為內(nèi)部審計工作提供服務(wù)，依法履行行業(yè)自律管理職能。

審計機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七章　責(zé)任追究

第四十二條　單位違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處理的，向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處理的建議。

審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)單位違反本規(guī)定，未及時移送內(nèi)部審計查出的重大違紀(jì)違法問題線索的，移送有關(guān)部門處理。

第四十三條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)：

（一）未按照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的； 

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十四條　被審計對象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家和本省有關(guān)規(guī)定，或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十五條　內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊報復(fù)的，單位應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)。

第八章　附　則

第四十六條　不屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條　本規(guī)定自2024年3月1日起施行