中華人民共和國海關確定進出口貨物計稅價格辦法
中華人民共和國海關確定進出口貨物計稅價格辦法
海關總署
中華人民共和國海關確定進出口貨物計稅價格辦法
中華人民共和國海關確定進出口貨物計稅價格辦法
第一章 總則
第一條 為了正確確定進出口貨物的計稅價格，根據(jù)《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國關稅法》的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 海關確定進出口貨物的計稅價格，應當遵循客觀、公平、統(tǒng)一的原則。
第三條 進出口貨物計稅價格的確定，適用本辦法。海關可以依申請或者依職權，對進出口貨物的計稅價格依法進行確定。
內(nèi)銷保稅貨物計稅價格的確定，準許進口的進境旅客行李物品、個人郵遞物品以及其他個人自用物品的計稅價格的確定，涉嫌走私的進出口貨物、物品的計稅價格的核定，不適用本辦法。
第四條 海關應當按照國家有關規(guī)定，妥善保管納稅人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得對外提供。
納稅人可以書面向海關提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并且具體列明需要保密的內(nèi)容，但是不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關提供有關資料。
第二章 進口貨物的計稅價格
第一節(jié) 進口貨物計稅價格確定方法
第五條 進口貨物的計稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎確定，并且應當包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
第六條 進口貨物的成交價格不符合本章第二節(jié)規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，海關經(jīng)了解有關情況，并且與納稅人進行價格磋商后，依次以下列方法確定該貨物的計稅價格：
（一）相同貨物成交價格估價方法；
（二）類似貨物成交價格估價方法；
（三）倒扣價格估價方法；
（四）計算價格估價方法；
（五）合理方法。
納稅人可以向海關提供有關資料，申請調(diào)整前款第三項和第四項的適用次序。
第二節(jié) 成交價格估價方法
第七條 進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照本章第三節(jié)的規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
第八條 進口貨物的成交價格應當符合下列條件：
（一）對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；
（二）進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；
（三）賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本辦法第十一條第一款第四項的規(guī)定做出調(diào)整；
（四）買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是按照本辦法第十七條、第十八條的規(guī)定未對成交價格產(chǎn)生影響。
第九條 有下列情形之一的，應當視為對買方處置或者使用進口貨物進行了限制：
（一）進口貨物只能用于展示或者免費贈送的；
（二）進口貨物只能銷售給指定第三方的；
（三）進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；
（四）其他經(jīng)海關審查，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。
第十條 有下列情形之一的，應當視為進口貨物的價格受到了使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響：
（一）進口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；
（二）進口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的；
（三）其他經(jīng)海關審查，認定貨物的價格受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素影響的。
第三節(jié) 成交價格的調(diào)整項目
第十一條 以成交價格為基礎確定進口貨物的計稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入計稅價格：
（一）由買方負擔的下列費用：
1.除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；
2.與該貨物視為一體的容器費用；
3.包裝材料費用和包裝勞務費用。
（二）與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并且可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值：
1.進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；
2.在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；
3.在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料；
4.在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設計、技術研發(fā)、工藝及制圖等相關服務。
（三）買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費，但是符合下列情形之一的除外：
1.特許權使用費與該貨物無關；
2.特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
（四）賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。
納稅人應當向海關提供本條所述費用或者價值的客觀量化數(shù)據(jù)資料。納稅人不能提供的，海關與納稅人進行價格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法確定計稅價格。
第十二條 在根據(jù)本辦法第十一條第一款第二項確定應當計入進口貨物計稅價格的貨物價值時，應當按照下列方法計算有關費用：
（一）由買方從與其無特殊關系的第三方購買的，應當計入的價值為購入價格；
（二）由買方自行生產(chǎn)或者從有特殊關系的第三方獲得的，應當計入的價值為生產(chǎn)成本；
（三）由買方租賃獲得的，應當計入的價值為買方承擔的租賃成本；
（四）生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值，應當包括其工程設計、技術研發(fā)、工藝及制圖等費用。
如果貨物在被提供給賣方前已經(jīng)被買方使用過，應當計入的價值為根據(jù)國內(nèi)公認的會計原則對其進行折舊后的價值。
第十三條 符合下列條件之一的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關：
（一）特許權使用費是用于支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬于下列情形之一的：
1.含有專利或者專有技術的；
2.用專利方法或者專有技術生產(chǎn)的；
3.為實施專利或者專有技術而專門設計或者制造的。
（二）特許權使用費是用于支付商標權，且進口貨物屬于下列情形之一的：
1.附有商標的；
2.進口后附上商標直接可以銷售的；
3.進口時已含有商標權，經(jīng)過輕度加工后附上商標即可以銷售的。
（三）特許權使用費是用于支付著作權，且進口貨物屬于下列情形之一的：
1.含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似載體的形式；
2.含有其他享有著作權內(nèi)容的進口貨物。
（四）特許權使用費是用于支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬于下列情形之一的：
1.進口后可以直接銷售的；
2.經(jīng)過輕度加工即可以銷售的。
第十四條 買方不支付特許權使用費則不能購得進口貨物，或者買方不支付特許權使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交的，應當視為特許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
第十五條 進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的計稅價格：
（一）廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；
（二）進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費；
（三）進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅；
（四）為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；
（五）境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用。
同時符合下列條件的利息費用不計入計稅價格：
（一）利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；
（二）有書面的融資協(xié)議的；
（三）利息費用單獨列明的；
（四）納稅人可以證明有關利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ斁哂械睦仕剑覜]有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。
第四節(jié) 特殊關系
第十六條 有下列情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關系：
（一）買賣雙方為同一家族成員的；
（二）買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的；
（三）一方直接或者間接地受另一方控制的；
（四）買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；
（五）買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；
（六）一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發(fā)行的有表決權的股票或者股份的；
（七）一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；
（八）買賣雙方是同一合伙的成員的。
買賣雙方在經(jīng)營上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨家代理、獨家經(jīng)銷或者獨家受讓人，如果符合前款的規(guī)定，也應當視為存在特殊關系。
第十七條 買賣雙方之間存在特殊關系，但是納稅人能證明其成交價格與同時或者大約同時發(fā)生的下列任何一款價格相近的，應當視為特殊關系未對進口貨物的成交價格產(chǎn)生影響：
（一）向境內(nèi)無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格；
（二）按照本辦法第二十三條的規(guī)定所確定的相同或者類似進口貨物的計稅價格；
（三）按照本辦法第二十五條的規(guī)定所確定的相同或者類似進口貨物的計稅價格。
海關在使用上述價格進行比較時，應當考慮商業(yè)水平和進口數(shù)量的不同，以及買賣雙方有無特殊關系造成的費用差異。
第十八條 海關經(jīng)對與貨物銷售有關的情況進行審查，認為符合一般商業(yè)慣例的，可以確定特殊關系未對進口貨物的成交價格產(chǎn)生影響。
第五節(jié) 除成交價格估價方法以外的其他估價方法
第十九條 相同貨物成交價格估價方法，是指海關以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎，確定進口貨物的計稅價格的估價方法。
第二十條 類似貨物成交價格估價方法，是指海關以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格為基礎，確定進口貨物的計稅價格的估價方法。
第二十一條 按照相同或者類似貨物成交價格估價方法的規(guī)定確定進口貨物的計稅價格時，應當使用與該貨物具有相同商業(yè)水平且進口數(shù)量基本一致的相同或者類似貨物的成交價格。使用上述價格時，應當以客觀量化的數(shù)據(jù)資料，對該貨物與相同或者類似貨物之間由于運輸距離和運輸方式不同而在成本和其他費用方面產(chǎn)生的差異進行調(diào)整。
在沒有前款所述的相同或者類似貨物的成交價格的情況下，可以使用不同商業(yè)水平或者不同進口數(shù)量的相同或者類似貨物的成交價格。使用上述價格時，應當以客觀量化的數(shù)據(jù)資料，對因商業(yè)水平、進口數(shù)量、運輸距離和運輸方式不同而在價格、成本和其他費用方面產(chǎn)生的差異做出調(diào)整。
第二十二條 按照相同或者類似貨物成交價格估價方法確定進口貨物的計稅價格時，應當首先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或者類似貨物的成交價格。
沒有同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或者類似貨物的成交價格的，可以使用同一生產(chǎn)國或者地區(qū)其他生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或者類似貨物的成交價格。
如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎確定進口貨物的計稅價格。
第二十三條 倒扣價格估價方法，是指海關以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關費用后，確定進口貨物計稅價格的估價方法。該銷售價格應當同時符合下列條件：
（一）是在該貨物進口的同時或者大約同時，將該貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格；
（二）是按照貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格；
（三）是在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售的價格；
（四）是向境內(nèi)無特殊關系方銷售的價格；
（五）按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大。
第二十四條 按照倒扣價格估價方法確定進口貨物計稅價格的，下列各項應當扣除：
（一）同等級或者同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時，通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）以及通常支付的傭金；
（二）貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；
（三）進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅。
如果該貨物、相同或者類似貨物沒有按照進口時的狀態(tài)在境內(nèi)銷售，應納稅人要求，可以在符合本辦法第二十三條規(guī)定的其他條件的情形下，使用經(jīng)進一步加工后的貨物的銷售價格確定計稅價格，但是應當同時扣除加工增值額。
前款所述的加工增值額應當依據(jù)與加工成本有關的客觀量化數(shù)據(jù)資料、該行業(yè)公認的標準、計算方法及其他的行業(yè)慣例計算。
按照本條的規(guī)定確定扣除的項目時，應當使用與國內(nèi)公認的會計原則相一致的原則和方法。
第二十五條 計算價格估價方法，是指海關以下列各項的總和為基礎，確定進口貨物計稅價格的估價方法：
（一）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用；
（二）向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）；
（三）該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。
按照前款的規(guī)定確定進口貨物的計稅價格時，海關在征得境外生產(chǎn)商同意并且提前通知有關國家或者地區(qū)政府后，可以在境外核實該企業(yè)提供的有關資料。
按照本條第一款的規(guī)定確定有關價值或者費用時，應當使用與生產(chǎn)國或者地區(qū)公認的會計原則相一致的原則和方法。
第二十六條 合理方法，是指當海關不能根據(jù)成交價格估價方法、相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法和計算價格估價方法確定計稅價格時，海關根據(jù)本辦法第二條規(guī)定的原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎確定進口貨物計稅價格的估價方法。
第二十七條 海關在采用合理方法確定進口貨物的計稅價格時，不得使用以下價格：
（一）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；
（二）可供選擇的價格中較高的價格；
（三）貨物在出口地市場的銷售價格；
（四）以本辦法第二十五條規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；
（五）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；
（六）最低限價或者武斷、虛構的價格。
第三章 特殊進口貨物的計稅價格
第二十八條 運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明，并且在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎確定計稅價格。
出境修理貨物復運進境超過海關規(guī)定期限的，由海關按照本辦法第二章的規(guī)定確定計稅價格。
第二十九條 運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并且在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎確定計稅價格。
出境加工貨物復運進境超過海關規(guī)定期限的，由海關按照本辦法第二章的規(guī)定確定計稅價格。
第三十條 經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當繳納稅款的，由海關按照本辦法第二章的規(guī)定確定計稅價格。經(jīng)海關批準留購的暫時進境貨物，以海關確定的留購價格作為計稅價格。
第三十一條 租賃方式進口的貨物，按照下列方法確定計稅價格：
（一）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關確定的租金作為計稅價格，利息應當予以計入；
（二）留購的租賃貨物以海關確定的留購價格作為計稅價格；
（三）納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照本辦法第六條列明的方法確定計稅價格，或者按照海關確定的租金總額作為計稅價格。
第三十二條 減稅或者免稅進口的貨物應當補稅時，應當以海關確定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為計稅價格，其計算公式如下：
計稅價格=海關確定的該貨物原進口時的價格（1- 補稅時實際已進口的時間（月） ）
監(jiān)管年限×12
上述計算公式中“補稅時實際已進口的時間”按月計算，不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算；不超過15日的，不予計算。
第三十三條 易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的進口貨物，海關與納稅人進行價格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法確定計稅價格。
第三十四條 進口載有專供數(shù)據(jù)處理設備用軟件的介質(zhì)，具有下列情形之一的，應當以介質(zhì)本身的價值或者成本為基礎確定計稅價格：
（一）介質(zhì)本身的價值或者成本與所載軟件的價值分列；
（二）介質(zhì)本身的價值或者成本與所載軟件的價值雖未分列，但是納稅人能夠提供介質(zhì)本身的價值或者成本的證明文件，或者能提供所載軟件價值的證明文件。
含有美術、攝影、聲音、圖像、影視、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用前款規(guī)定。
第四章 進口貨物計稅價格中的運輸及其相關費用、保險費的計算
第三十五條 進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算。如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本確定。
運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在確定計稅價格時，不再另行計入運輸及其相關費用。
第三十六條 進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：
保險費=（貨價+運費）×3‰
第三十七條 郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。
第五章 出口貨物的計稅價格
第三十八條 出口貨物的計稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎確定，并且應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。
第三十九條 出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。
第四十條 下列稅收、費用不計入出口貨物的計稅價格：
（一）出口關稅；
（二）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。
第四十一條 出口貨物的成交價格不能確定的，海關經(jīng)了解有關情況，并且與納稅人進行價格磋商后，依次以下列價格確定該貨物的計稅價格：
（一）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；
（二）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；
（三）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格；
（四）按照合理方法估定的價格。
第六章 計稅價格的確定
第四十二條 納稅人向海關申報時，應當按照本辦法的有關規(guī)定，如實向海關提供發(fā)票、合同、提單、裝箱清單等單證。
根據(jù)海關要求，納稅人還應當如實提供與貨物買賣有關的支付憑證以及證明申報價格真實、準確的其他商業(yè)單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)。
貨物買賣中發(fā)生本辦法第二章第三節(jié)所列的價格調(diào)整項目的，或者發(fā)生本辦法三十五條所列的運輸及其相關費用的，納稅人應當如實向海關申報。
前款規(guī)定的價格調(diào)整項目或者運輸及其相關費用如果需要分攤計算的，納稅人應當根據(jù)客觀量化的標準進行分攤，并且同時向海關提供分攤的依據(jù)。
第四十三條 海關為確定申報價格的真實性、準確性，可以行使下列職權進行價格核查：
（一）查閱、復制與進出口貨物有關的合同、發(fā)票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關系及交易活動的商業(yè)單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)；
（二）向進出口貨物的納稅人及與其有資金往來或者有其他業(yè)務往來的公民、法人或者其他組織調(diào)查與進出口貨物價格有關的問題；
（三）對進出口貨物進行查驗或者提取貨樣進行檢驗或者化驗；
（四）進入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況；
（五）經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，憑《中華人民共和國海關賬戶查詢通知書》（見附件1）及有關海關工作人員的工作證件，可以查詢納稅人在銀行或者其他金融機構開立的單位賬戶的資金往來情況，并且向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構通報有關情況；
（六）向其他有關政府部門和機構查詢納稅人的身份、賬戶、資金往來等涉及關稅的信息。
海關在行使前款規(guī)定的各項職權時，納稅人及有關公民、法人或者其他組織應當如實反映情況，提供有關書面資料和電子數(shù)據(jù)，不得拒絕、拖延和隱瞞。海關獲取的涉及關稅的信息只能用于關稅征收目的。
第四十四條 海關對申報價格的真實性、準確性有疑問時，或者認為買賣雙方之間的特殊關系影響成交價格時，應當制發(fā)《中華人民共和國海關價格質(zhì)疑通知書》（以下簡稱《價格質(zhì)疑通知書》，見附件2），將質(zhì)疑的理由書面告知納稅人或者其代理人，納稅人或者其代理人應當自收到《價格質(zhì)疑通知書》之日起5個工作日內(nèi)，以書面形式提供相關資料或者其他證據(jù)，證明其申報價格真實、準確或者雙方之間的特殊關系未影響成交價格。
納稅人或者其代理人確有正當理由無法在規(guī)定時間內(nèi)提供前款資料的，可以在規(guī)定期限屆滿前以書面形式向海關申請延期。
除特殊情況外，延期不得超過10個工作日。
第四十五條 海關制發(fā)《價格質(zhì)疑通知書》后，有下列情形之一的，海關與納稅人進行價格磋商后，按照本辦法第六條或者第四十一條列明的方法確定進出口貨物的計稅價格：
（一）納稅人或者其代理人在海關規(guī)定期限內(nèi)，未能提供進一步說明的；
（二）納稅人或者其代理人提供有關資料、證據(jù)后，海關經(jīng)審核其所提供的資料、證據(jù)，仍然有理由懷疑申報價格的真實性、準確性的；
（三）納稅人或者其代理人提供有關資料、證據(jù)后，海關經(jīng)審核其所提供的資料、證據(jù)，仍然有理由認為買賣雙方之間的特殊關系影響成交價格的。
第四十六條 進口貨物無成交價格的，可以不進行價格質(zhì)疑，經(jīng)與納稅人進行價格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法確定計稅價格。
出口貨物無成交價格的，可以不進行價格質(zhì)疑，經(jīng)與納稅人進行價格磋商后，按照本辦法第四十一條列明的方法確定計稅價格。
第四十七條 按照本辦法規(guī)定需要價格磋商的，海關應當依法向納稅人制發(fā)《中華人民共和國海關價格磋商通知書》（見附件3）。納稅人應當自收到通知之日起5個工作日內(nèi)與海關進行價格磋商。納稅人在海關規(guī)定期限內(nèi)與海關進行價格磋商的，海關應當制作《中華人民共和國海關價格磋商記錄表》（見附件4）。
納稅人未在通知規(guī)定的時限內(nèi)與海關進行磋商的，視為其放棄價格磋商的權利，海關可以直接使用本辦法第六條或者第四十一條列明的方法確定進出口貨物的計稅價格。
第四十八條 對符合下列情形之一的，經(jīng)納稅人書面申請，海關可以不進行價格質(zhì)疑以及價格磋商，按照本辦法第六條或者第四十一條列明的方法確定進出口貨物的計稅價格：
（一）同一合同項下分批進出口的貨物，海關對其中一批貨物已經(jīng)實施估價的；
（二）進出口貨物的計稅價格在人民幣10萬元以下或者關稅及進口環(huán)節(jié)海關代征稅總額在人民幣2萬元以下的；
（三）進出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。
第四十九條 海關確定進出口貨物的計稅價格期間，納稅人可以在依法向海關提供擔保后，先行提取貨物。
第五十條 海關確定進出口貨物的計稅價格后，納稅人可以提出書面申請，要求海關就如何確定其進出口貨物的計稅價格做出書面說明。海關應當根據(jù)要求出具《中華人民共和國海關估價告知書》（見附件5）。
第七章 附則
第五十一條 本辦法中下列用語的含義：
境內(nèi)，是指中華人民共和國海關關境內(nèi)。
計稅價格，是指海關在計征關稅時使用的價格。
買方，是指通過履行付款義務，購入貨物，并且為此承擔風險，享有收益的自然人、法人或者其他組織。其中進口貨物的買方是指向中華人民共和國境內(nèi)購入進口貨物的買方。
賣方，是指銷售貨物的自然人、法人或者其他組織。其中進口貨物的賣方是指向中華人民共和國境內(nèi)銷售進口貨物的賣方。
向中華人民共和國境內(nèi)銷售，是指將進口貨物實際運入中華人民共和國境內(nèi)，貨物的所有權和風險由賣方轉(zhuǎn)移給買方，買方為此向賣方支付價款的行為。
實付、應付價格，是指買方為購買進口貨物而直接或者間接支付的價款總額，即作為賣方銷售進口貨物的條件，由買方向賣方或者為履行賣方義務向第三方已經(jīng)支付或者將要支付的全部款項。
間接支付，是指買方根據(jù)賣方的要求，將貨款全部或者部分支付給第三方，或者沖抵買賣雙方之間的其他資金往來的付款方式。
購貨傭金，是指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。
經(jīng)紀費，是指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用。
相同貨物，是指與進口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。
類似貨物，是指與進口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征，相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。
大約同時，是指完成申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。按照倒扣價格法確定進口貨物的計稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在完成申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至完成申報之日前后90日內(nèi)。
公認的會計原則，是指在有關國家或者地區(qū)會計核算工作中普遍遵循的原則性規(guī)范和會計核算業(yè)務的處理方法。包括對貨物價值認定有關的權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性與資本性支出原則等。
特許權使用費，是指進口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權權利人及權利人有效授權人關于專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。
技術培訓費用，是指基于賣方或者與賣方有關的第三方對買方派出的技術人員進行與進口貨物有關的技術指導，進口貨物的買方支付的培訓師資及人員的教學、食宿、交通、醫(yī)療保險等其他費用。
軟件，是指《計算機軟件保護條例》規(guī)定的用于數(shù)據(jù)處理設備的程序和文檔。
專有技術，是指以圖紙、模型、技術資料和規(guī)范等形式體現(xiàn)的尚未公開的工藝流程、配方、產(chǎn)品設計、質(zhì)量控制、檢測以及營銷管理等方面的知識、經(jīng)驗、方法和訣竅等。
輕度加工，是指稀釋、混合、分類、簡單裝配、再包裝或者其他類似加工。
同等級或者同種類貨物，是指由特定產(chǎn)業(yè)或者產(chǎn)業(yè)部門生產(chǎn)的一組或者一系列貨物中的貨物，包括相同貨物或者類似貨物。
介質(zhì)，是指磁帶、磁盤、光盤。
價格核查，是指海關為確定進出口貨物的計稅價格，依法行使本辦法第四十三條規(guī)定的職權，通過審查單證、核實數(shù)據(jù)、核對實物及相關賬冊等方法，對進出口貨物申報成交價格的真實性、準確性以及買賣雙方之間是否存在特殊關系影響成交價格進行的審查。
價格磋商，是指海關在使用除成交價格以外的估價方法時，在保守商業(yè)秘密的基礎上，與納稅人交換彼此掌握的用于確定計稅價格的數(shù)據(jù)資料的行為。
起卸前，是指貨物起卸行為開始之前。
裝載前，是指貨物裝載行為開始之前。
第五十二條 納稅人對海關確定計稅價格有異議的，應當依法先向上一級海關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
第五十三條 違反本辦法規(guī)定，構成走私行為、違反海關監(jiān)管規(guī)定行為或者其他違反《海關法》行為的，由海關依照《海關法》和《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的有關規(guī)定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十四條 本辦法由海關總署負責解釋。
第五十五條 本辦法自2014年2月1日起施行。2006年3月28日海關總署令第148號發(fā)布的《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》同時廢止。
附件：1.中華人民共和國海關賬戶查詢通知書
2.中華人民共和國海關價格質(zhì)疑通知書
3.中華人民共和國海關價格磋商通知書
4.中華人民共和國海關價格磋商記錄表
5.中華人民共和國海關估價告知書（樣式）
附件1
中華人民共和國
海關賬戶查詢通知書
關賬戶查詢〔20XX〕 號
銀行：
因核查進口/出口貨物申報價格的真實性和準確性的需要，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國關稅法》第六十一條之規(guī)定，特派我關核查人員 前往你處查詢 （企業(yè)/當事人）的銀行賬戶的資金往來情況，請予以協(xié)助。
（關印）
年 月 日
附件2
中華人民共和國
海關價格質(zhì)疑通知書
關編號：
貴公司/單位于____年__月__日向海關申報的____________________(報關單號__________)，因有下列原因：
[ ] 貨物的申報價格與海關掌握的價格存在差異；
[ ] 買賣雙方存在特殊關系，并且可能對成交價格有影響；
[ ] 單證之間與價格有關的項目存在矛盾或者疑問；
[ ] 其他懷疑申報價格真實性或者準確性的理由。
詳細
說明
按照《中華人民共和國關稅法》第三十一條規(guī)定，海關需對成交情況進行核實。請自收到本通知之日起5個工作日內(nèi)提供下列單證資料，并且協(xié)助我關進一步了解與進/出口貨物成交價格相關的信息。若明確不能提供、逾期不提供資料、所提供的資料不足以證明申報價格的真實性或者準確性以及不足以證明買賣雙方間的特殊關系對成交價格沒有造成影響的，海關將依法另行估價。
□有關成交的書面情況說明(如提供價格偏低的理由、價格構成情況、交易各方作用)
□中華人民共和國海關進口貨物價格申報單
□合同、協(xié)議或者訂單 □業(yè)務函電
□廠商發(fā)票 □運費發(fā)票
□保險單 □信用證
□進口付匯核銷單(付匯備案表) □結(jié)付匯憑證
□會計帳冊 □國內(nèi)銷售單據(jù)
□商檢證 □貨物說明書
□其它有關單證：
關(處)蓋章 經(jīng)辦人(簽字)：
年 月 日
受送達人(簽字)：
年 月 日
第一聯(lián)：企業(yè)留存
中華人民共和國
海關價格質(zhì)疑通知書
關編號：
貴公司/單位于____年__月__日向海關申報的____________________(報關單號__________)，因有下列原因：
[ ] 貨物的申報價格與海關掌握的價格存在差異；
[ ] 買賣雙方存在特殊關系，并且可能對成交價格有影響；
[ ] 單證之間與價格有關的項目存在矛盾或者疑問；
[ ] 其他懷疑申報價格真實性或者準確性的理由。
詳細
說明
按照《中華人民共和國關稅法》第三十一條規(guī)定，海關需對成交情況進行核實。請自收到本通知之日起5個工作日內(nèi)提供下列單證資料，并且協(xié)助我關進一步了解與進/出口貨物成交價格相關的信息。若明確不能提供、逾期不提供資料、所提供的資料不足以證明申報價格的真實性或者準確性以及不足以證明買賣雙方間的特殊關系對成交價格沒有造成影響的，海關將依法另行估價。
□有關成交的書面情況說明(如提供價格偏低的理由、價格構成情況、交易各方作用)
□中華人民共和國海關進口貨物價格申報單
□合同、協(xié)議或者訂單 □業(yè)務函電
□廠商發(fā)票 □運費發(fā)票
□保險單 □信用證
□進口付匯核銷單(付匯備案表) □結(jié)付匯憑證
□會計帳冊 □國內(nèi)銷售單據(jù)
□商檢證 □貨物說明書
□其它有關單證：
關(處)蓋章 經(jīng)辦人(簽字)：
年 月 日
受送達人(簽字)：
年 月 日
第二聯(lián)：海關留存
附件3
中華人民共和國
海關價格磋商通知書
關編號：
_____________公司/單位：
經(jīng)審核，海關不接受你公司/單位于______年__月__日向海關申報的__________(報關單號__________)的申報價格，擬重新估價。為保障進出口貨物納稅人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國關稅法》第二十七條、第三十條規(guī)定，海關依法與你公司/單位進行價格磋商，請自收到本通知書之日起5個工作日內(nèi)至________與海關進行磋商，磋商內(nèi)容將成為海關的估價依據(jù)。如在規(guī)定期限內(nèi)不與海關進行磋商的，海關將根據(jù)海關掌握的資料確定進出口貨物的計稅價格。
______海關
受送達人(簽字)： 年 月 日
第一聯(lián)：企業(yè)留存
中華人民共和國
海關價格磋商通知書
關編號：
_____________公司/單位：
經(jīng)審核，海關不接受你公司/單位于____年__月__日向海關申報的____________(報關單號__________)的申報價格，擬重新估價。為保障進出口貨物納稅人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國關稅法》第二十七條、第三十條規(guī)定，海關依法與你公司/單位進行價格磋商，請自收到本通知書之日起5個工作日內(nèi)至_______與海關進行磋商，磋商內(nèi)容將成為海關的估價依據(jù)。如在規(guī)定期限內(nèi)不與海關進行磋商的，海關將根據(jù)海關掌握的資料確定進出口貨物的計稅價格。
______海關
受送達人(簽字)： 年 月 日
第二聯(lián)：海關留存
附件4
中華人民共和國
海關價格磋商記錄表
關編號：
經(jīng)審核，海關不接受申報價格，擬重新估價。為充分獲取信息，依法確定貨物的計稅價格，保障進出口貨物納稅人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國關稅法》第二十七條、第三十條規(guī)定，海關依法與你公司/單位進行價格磋商。磋商內(nèi)容將成為海關的估價依據(jù)。如你公司/單位提供不實資料，將承擔相應法律責任。
磋商地點 磋商時間
報關單編號 進/出口日期
商品名稱
納稅人情況
姓名 性別 職務
身份證號碼 聯(lián)系電話
納稅人地址
相同或者類似貨物成交價格估價方法 納稅人能否提供該進/出口貨物的相同或者類似貨物的成交價格
能□ 否□
倒扣價格估價方法 納稅人能否提供該進口貨物或者相同/類似貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售的價格
能□ 否□
納稅人能否提供與該進口貨物同等級或者同種類貨物在境內(nèi)銷售時通常的利潤和一般費用
能□ 否□
計算價格估價方法 納稅人能否提供該進/出口貨物的生產(chǎn)成本
能□ 否□
納稅人能否提供向境內(nèi)銷售與該進口貨物同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用或者在境內(nèi)生產(chǎn)該出口貨物的相同或者類似貨物的利潤和一般費用
能□ 否□
合理方法 納稅人能否提供進一步的信息
能□ 否□
納稅人提供的價格信息資料：
海關所掌握的價格信息資料：
價格磋商結(jié)果
海關經(jīng)辦人：(簽名) 年 月 日
納稅人授權人：(簽名) 年 月 日
第一聯(lián)：企業(yè)留存
中華人民共和國
海關價格磋商記錄表
關編號：
經(jīng)審核，海關不接受申報價格，擬重新估價。為充分獲取信息，依法確定貨物的計稅價格，保障進出口貨物納稅人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國關稅法》第二十七條、三十條規(guī)定，海關依法與你公司/單位進行價格磋商。磋商內(nèi)容將成為海關的估價依據(jù)。如你公司/單位提供不實資料，將承擔相應法律責任。
磋商地點 磋商時間
報關單編號 進/出口日期
商品名稱
納稅人情況
姓名 性別 職務
身份證號碼 聯(lián)系電話
納稅人地址
相同或者類似貨物成交價格估價方法 納稅人能否提供該進/出口貨物的相同或者類似貨物的成交價格
能□ 否□
倒扣價格估價方法
納稅人能否提供該進口貨物或者相同/類似貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售的價格
能□ 否□
納稅人能否提供與該進口貨物同等級或者同種類貨物在境內(nèi)銷售時通常的利潤和一般費用
能□ 否□
計算價格估價方法 納稅人能否提供該進/出口貨物的生產(chǎn)成本
能□ 否□
納稅人能否提供向境內(nèi)銷售與該進口貨物同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用或者在境內(nèi)生產(chǎn)該出口貨物的相同或者類似貨物的利潤和一般費用
能□ 否□
合理方法 納稅人能否提供進一步的信息
能□ 否□
納稅人提供的價格信息資料：
海關所掌握的價格信息資料：
價格磋商結(jié)果
海關經(jīng)辦人：(簽名) 年 月 日
納稅人授權人：(簽名) 年 月 日
第二聯(lián)：海關留存
附件5
中華人民共和國
海關估價告知書(樣式)
經(jīng)營單位： 關估價告知書編號：
進出口岸 海關編號 申報日期
商品名稱 商品編號 貿(mào)易方式
規(guī)格型號 原產(chǎn)國（地區(qū)）
申報單價 成交方式 數(shù)量及單位
收（發(fā)）貨單位 合同協(xié)議號
海關根據(jù)《中華人民共和國海關確定進出口貨物計稅價格辦法》以下簡稱《確價辦法》
的規(guī)定，不接受進/出口貨物的申報價格：同時根據(jù)《確價辦法》 的規(guī)定，對所進/出口貨物按照 進行估價。
年 月 日 (蓋章)
