國家稅務總局

涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）

（2025年3月17日國家稅務總局令第58號公布 自2025年5月1日起施行）

國家稅務總局令

 第 58 號 

 

《涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）》，已經(jīng)2025年3月12日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2025年5月1日起施行。

 

國家稅務總局局長：胡靜林

2025年3月17日

 

涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條  為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務行為，保護納稅人合法權益，維護國家稅收秩序，促進市場公平競爭，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國務院有關決定，制定本辦法。

第二條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員在中華人民共和國境內(nèi)提供涉稅專業(yè)服務，適用本辦法。

涉稅專業(yè)服務是指接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)是指稅務師事務所和提供涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司、財稅類咨詢公司以及其他提供涉稅專業(yè)服務的機構(gòu)。

涉稅服務人員是指在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務的人員，以及依照法律法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務的其他人員。

第三條  稅務機關應當建立健全以實名制為基礎的涉稅專業(yè)服務信用管理與風險管理機制，堅持管理與服務并重，規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務行業(yè)按市場化原則為納稅人提供個性化服務。

第四條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員提供涉稅專業(yè)服務，應當堅持獨立、客觀、公正、規(guī)范的原則，遵守法律法規(guī)及相關規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范，恪守職業(yè)道德。

第五條  稅務機關應當嚴格規(guī)范稅務人員與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的交往行為。

稅務機關及其稅務工作人員不得參與或者違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構(gòu)經(jīng)營活動。

稅務機關及其稅務工作人員對在涉稅專業(yè)服務管理過程中知悉的商業(yè)秘密或者個人隱私，應當依法予以保密。

第六條  稅務機關應當嚴格落實監(jiān)督管理職責，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督和社會監(jiān)督作用，加強對稅務師行業(yè)黨的建設的指導。

第二章 管理范圍

第七條  涉稅專業(yè)服務包括以下內(nèi)容：

（一）納稅申報代辦；

（二）一般稅務咨詢；

（三）專業(yè)稅務顧問；

（四）稅務合規(guī)計劃；

（五）涉稅鑒證；

（六）納稅情況審查；

（七）其他稅務事項代辦；

（八）其他稅務代理。

第八條  稅務機關對涉稅專業(yè)服務實行分類管理。涉稅專業(yè)服務包括一般涉稅專業(yè)服務和特定涉稅專業(yè)服務。

本辦法第七條第一項、第二項、第七項、第八項為一般涉稅專業(yè)服務，第七條第三項至第六項為特定涉稅專業(yè)服務。

第九條  從事涉稅專業(yè)服務應當具有相應的稅收專業(yè)知識和技能。

第十條  稅務機關對稅務師事務所實施行政登記管理。

第三章 管理與服務

第十一條  稅務機關應當建立健全涉稅專業(yè)服務管理工作機制，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員實行涉稅業(yè)務的集中管理與服務。

稅務機關應當加強涉稅專業(yè)服務管理信息化建設，提高管理與服務的智能化、數(shù)字化水平，實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務數(shù)據(jù)集成、智能分析、風險提示、實時監(jiān)控、信息推送等功能。

第十二條  稅務機關應當加強對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的實名制管理，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員應當以真實身份提供涉稅專業(yè)服務。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當于首次提供涉稅專業(yè)服務前，如實向稅務機關報送機構(gòu)及其涉稅服務人員的基本信息，并根據(jù)實際情況及時更新相關信息。

依照法律法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務的其他人員，應當于首次提供服務前，向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者提供服務所在地的主管稅務機關如實報送本人的基本信息。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員應當如實簽署申報表等涉稅文書。

第十三條  稅務機關應當運用信息技術對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員賦予信用碼。

信用碼采用二維碼形式，經(jīng)掃碼可展示持有者的基本信息及其信用情況。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送基本信息并作出信用承諾，取得涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用碼。

涉稅服務人員應當通過電子稅務局等渠道經(jīng)實名認證，取得涉稅服務人員信用碼。

第十四條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務，應當如實向稅務機關報送業(yè)務委托協(xié)議要素信息。其中，提供本辦法第七條第一項和第七項涉稅專業(yè)服務的，應當于提供服務前報送，并根據(jù)實際情況及時更新相關信息；提供本辦法第七條第二項至第六項、第八項涉稅專業(yè)服務的，應當于業(yè)務委托協(xié)議簽訂或者變更、終止之日起30日內(nèi)報送。

納稅人、扣繳義務人委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員代為辦理稅務事項時，應當向稅務機關表明委托代理關系及相關授權事項，明確雙方權利義務。

稅務機關應當對納稅人、扣繳義務人授權的代理辦稅人員進行實名驗證。對在多戶納稅人、扣繳義務人擔任辦稅人員的，應當由納稅人、扣繳義務人與辦稅人員在稅務信息系統(tǒng)中確認任職受雇或者委托代理關系。

稅務機關應當依托稅務信息系統(tǒng)對代理辦稅人員在辦稅環(huán)節(jié)進行驗證，確保其在委托人授權的范圍內(nèi)辦理涉稅事項。

第十五條  稅務機關建立涉稅專業(yè)服務業(yè)務信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息，提高分析利用水平。

提供第七條第三項至第六項涉稅專業(yè)服務的，應當向稅務機關報送相關業(yè)務要素信息。

第十六條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當加強合規(guī)建設，按照涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度、風險控制機制，規(guī)范承攬和開展業(yè)務。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員在業(yè)務實施過程中，應當加強對委托人的稅法宣傳輔導，促進提高稅法遵從度。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當建立業(yè)務記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過程并形成工作底稿，需要出具涉稅報告和文書的，應當由承辦業(yè)務的涉稅服務人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務機構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳椤７�律、法�?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當支持涉稅服務人員參加繼續(xù)教育、業(yè)務培訓，保持其專業(yè)勝任能力。

第十七條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員為委托人提供涉稅專業(yè)服務，應當如實準確按照涉稅專業(yè)服務類別對應的商品和服務稅收分類編碼開具發(fā)票。

第十八條  稅務機關應當建立涉稅專業(yè)服務信用評價管理制度，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。

稅務機關對涉稅服務人員采取信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合的方式進行信用記錄，建立累積信用積分激勵機制，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務。

稅務機關根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員信用情況采取激勵和約束措施。

第十九條  稅務機關應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公示涉稅專業(yè)服務機構(gòu)名單及其信用情況，同時公示未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單、重點監(jiān)管對象名單、涉稅服務失信主體。

稅務機關應當建立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信息公告制度，提供涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用等級及排名等查詢服務，便于納稅人、扣繳義務人自主比較選擇涉稅專業(yè)服務機構(gòu)。

第二十條  稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務，應當嚴格執(zhí)行政府購買服務相關規(guī)定。

第二十一條  稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員提供便利化服務，不斷優(yōu)化稅務信息系統(tǒng)的代理辦稅功能。

稅務機關可以在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)較為集中的區(qū)域，設立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)辦稅服務專窗或者專區(qū)。

第二十二條  稅務機關通過信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務機構(gòu)相關數(shù)據(jù)，簡化信息報送，定期生成涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的年度服務總體情況，為其加強內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風險、提升涉稅專業(yè)服務信用等級提供參考。

第二十三條  稅務機關應當加強對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員的宣傳輔導及業(yè)務培訓，建立健全與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其行業(yè)協(xié)會、納稅人之間的溝通機制。

第二十四條  稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，發(fā)揮稅務師行業(yè)在涉稅專業(yè)服務行業(yè)中的示范和引領作用，與注冊會計師、律師、代理記賬等其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度，強化行業(yè)自律監(jiān)督，引導合規(guī)誠信經(jīng)營，促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

稅務機關可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)提供涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。

全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范，報國家稅務總局批準后施行。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十五條  稅務機關應當對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員實行風險管理，對其逃避涉稅專業(yè)服務管理、不依法納稅、執(zhí)業(yè)違規(guī)等風險事項進行監(jiān)督檢查。

稅務機關應當加強對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員發(fā)布涉稅違法違規(guī)信息問題的監(jiān)測及處置。

第二十六條  稅務機關負責對涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)情況進行檢查，包括以下檢查內(nèi)容：

（一）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)內(nèi)部制度建設情況；

（二）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送的基本信息；

（三）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)；

（四）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送的業(yè)務信息；

（五）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)執(zhí)行涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范情況；

（六）涉稅報告和文書留存?zhèn)洳榍闆r；

（七）其他監(jiān)督檢查事項。

第二十七條  稅務機關應當根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的信用和風險等日常管理情況制定檢查計劃，明確檢查的依據(jù)、頻次、方式、內(nèi)容和程序，抽取被檢查對象；也可以根據(jù)舉報投訴、涉稅違法違規(guī)信息監(jiān)測進行檢查。

第二十八條  稅務機關可以采取實地檢查、調(diào)取業(yè)務檔案、詢問、查詢、異地協(xié)查等方法，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)實施檢查，對與檢查相關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第二十九條  稅務機關在檢查完成后，應當形成檢查報告。

對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員存在違反本辦法規(guī)定情形的，由主管稅務機關進行處理。

對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員存在其他涉稅問題的，由稅務機關按照規(guī)定進行處理；屬于其他部門職責的，由主管稅務機關移送有權處理部門。

對檢查發(fā)現(xiàn)稅務人員存在與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員不當交往，或者涉嫌濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，由稅務機關根據(jù)干部管理權限移送紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理，涉嫌違法犯罪的移送司法機關。

第三十條  稅務機關應當加強與財政、司法行政、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等相關部門的協(xié)同管理。

第五章 處理與處罰

第三十一條  違反本辦法，有下列情形之一的，由主管稅務機關提示提醒、責令限期改正或者予以約談，扣減信用積分或者納入負面信用記錄（第一、二項情形除外）；情節(jié)較重或者逾期不改正的，由主管稅務機關列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄（第一、二項情形除外），向委托人及委托人所在地主管稅務機關進行風險提示；情節(jié)嚴重的，由主管稅務機關列為涉稅服務失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務機關進行風險提示，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關現(xiàn)場辦理：

（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的；

（二）提供涉稅專業(yè)服務但未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員基本信息的；

（三）未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務業(yè)務委托協(xié)議、業(yè)務信息的；

（四）報送的基本信息、業(yè)務委托協(xié)議及業(yè)務信息與實際不符的；

（五）妨害稅務機關依照本辦法履行職責的；

（六）未以涉稅服務人員身份，而以委托方辦稅人員身份辦理業(yè)務，或者存在其他不以真實身份辦理業(yè)務情形的；

（七）代為辦理涉稅業(yè)務未如實填報簽署申報表等涉稅文書的；

（八）不具備相應專業(yè)能力而從事相關涉稅專業(yè)服務的；

（九）涉稅服務人員違反規(guī)定，以個人名義提供涉稅專業(yè)服務的；

（十）其他違反稅務機關管理規(guī)定的行為。

有前款第一項情形且逾期不改正的，除按上述規(guī)定處理外，應當由稅務機關提請同級市場監(jiān)管部門責令其限期變更市場主體登記；對超過市場監(jiān)管部門限期仍不改正的，由稅務機關提請同級市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第三十二條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有下列情形之一的，由主管稅務機關列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務機關進行風險提示；情節(jié)較重的，由主管稅務機關列為涉稅服務失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務機關進行風險提示，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關現(xiàn)場辦理；情節(jié)嚴重的，由設區(qū)的市、自治州稅務機關列為涉稅服務嚴重失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務機關進行風險提示，所代理的涉稅業(yè)務應當由其與委托人共同到稅務機關現(xiàn)場辦理，將信息通報相關部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，對稅務師事務所由其行政登記的稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，對會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當手段承攬業(yè)務，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益的；

（四）公開歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的；

（五）唆使、誘導、幫助他人實施涉稅違法違規(guī)活動的；

（六）利用服務之便，謀取不正當利益的；

（七）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；

（八）向稅務機關工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關系人輸送不正當利益或者指使、誘導委托人輸送不正當利益的；

（九）其他違反稅收及相關法律法規(guī)的行為。

第三十三條  存在第三十一條第一款所列情形的，情節(jié)較重或者逾期不改正的，對機構(gòu)處以一千元以下、對人員處以五百元以下罰款；情節(jié)嚴重的，對機構(gòu)處以二千元以下、對人員處以一千元以下罰款。

違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠的，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定予以處罰；涉稅專業(yè)服務機構(gòu)已被依法處罰、所屬涉稅服務人員未被依法處罰的，對負有直接責任的涉稅服務人員，處以一千元以下罰款；情節(jié)較重的，處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以五千元以下罰款。

存在第三十二條第二項至第九項情形，未按照相關法律法規(guī)被處罰的，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)處以二千元以下、對涉稅服務人員處以一千元以下罰款；情節(jié)較重的，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)處以五千元以下、對涉稅服務人員處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)處以一萬元以下、對涉稅服務人員處以五千元以下罰款。

第三十四條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)有證據(jù)證明涉稅服務人員的違法違規(guī)行為屬與本機構(gòu)無關的個人行為的，可以免予對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的處理處罰。

第三十五條  稅務機關及其稅務工作人員違反本辦法規(guī)定的，對直接責任人和相關責任人依規(guī)依紀依法處理。

第六章 附則

第三十六條  各省級稅務機關可以依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法并報國家稅務總局備案。

第三十七條  本辦法所稱“以下”包含本數(shù)。

第三十八條  本辦法自2025年5月1日起施行。

本辦法施行之前的涉稅專業(yè)服務有關管理規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

第三十九條  本辦法由國家稅務總局解釋。