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北京市通州區人民法院
刑事判決書
（2010）通刑初字第65號
公訴機關北京市通州區人民檢察院
被告人劉某某，男，37歲（1972年7月18日出生），漢族，出生地遼寧省鞍山市，初中文化，北京某化妝品有限公司法定代表人，住北京市朝陽區仰山路萬科星園9號樓1503號（戶籍地：遼寧省鞍山市鐵西區鐵西三道街37棟1單元6層7號）；因涉嫌犯偷稅罪，于2009年8月5日被羈押，同年9月12日被取保候審；經本院決定于2009年12月25日被重新取保候審。
辯護人張宏偉，北京張宏偉律師事務所律師。
通州區人民檢察院以京通檢刑訴（2009）第969號起訴書指控被告人劉某某犯逃稅罪，于2009年12月24日向本院提起公訴。本院于同12月25日連，依法組成合議庭，公開審理此案。通州區人民檢察院指派檢察院王姝，代理檢察院周媛出庭支持公訴，被告人劉某某及其辯護人張宏偉到庭參加訴訟�，F已審理終結。
通州區人民檢察院指控，北京某化妝品有限公司自2006年至2007年將躲避業務款，總計700員萬元通過天津市郵局速遞局賬戶轉入北京某廣告有限公司，呼和浩特市回族區某馬達發電機銷售部等公司賬戶內，后將該業務款轉入個人賬戶內提取現金。逃稅增值稅款44萬余元，2006年至2007年偷稅企業所得稅款16萬余元。2006年偷逃稅款比例為100，2007年偷逃稅款比例為99.78。被告人劉某某作為北京某化妝品有限公司法定代表人，未及時補繳稅款。2008年10月15日通州區稅務局做出《稅收強制執行決定書》，于2008年10月31日，扣繳稅款12萬余元。
2009年8月5日，被告人劉某某被公安機關傳喚到案。同年8月13日，北京某化妝品有限公司補繳增值稅款323314.67元以及滯納金2220277.05元，企業所得稅165272.31元，罰款610319.38元。2009年8月20日，補交企業所得稅滯納金65453.17元。
通州區人民檢察院針對起訴書指控的內容提供人了證人了證人劉淑萍，徐斌，張某某，郭志強證言，北京某化妝品有限公司企業法人營業執照，增值稅納稅申報表，企業所得稅納稅申報表，代收貨款業務合同。天津速遞局明細分類賬，貸款憑證，中國工商銀行業務委托單，稅務稽查報告，接報案經過，到案經過，破案經過，身份證明等證據，提請本院依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第三款之規定，對被告人劉某某予以懲處。
被告人劉某某對起訴書指控內容無異議。辯護人的辯護意見認為，劉某某已經能夠補繳全部稅款，滯納金并繳納了相應的罰款，彌補了國家的損失，且認罪悔罪，建議法院對其從輕處罰并適用緩刑。
經過查明，北京某化妝品有限公司自2006年至2007年間將躲避業務款，總計700萬元通過天津郵局速遞局賬戶轉入北京某廣告公司，呼和浩特回民區某馬達發電機銷售部等公司賬戶內，后將還業務款轉入個人賬戶內提取現金，逃避繳納增值稅款44余萬元，企業所得稅款16萬余元。2006逃避繳納稅款比例為100，2007年逃避繳納稅款比例為99.78。被告人劉某某作為公司的法定代表人，未及時不叫稅款。2008年10月15日通州區稅務局做出《稅收牽制執行決定書》，于2008年10月31日，扣繳稅款12余萬元。
2009年8月5日，被告人劉某某被公安機關傳喚到案。同年8月13日，該化妝品有限公司補繳增值稅稅款323314.67元以及滯納金2220277.05元，企業所得稅165272.31元，罰款610319.38元。2009年8月20日，補交企業所得稅滯納金65453.17元。
上述事實，有以下證據予以證實：
1. 證人徐斌證言，證實2005年底，該化妝品有限公司與天津市郵政速遞局鑒定了國內特快專遞代收貨款業務合同。2006年2月，又簽署了補充協議，約定由天津郵政速遞局將代收的貨款劃入指定的賬戶，這些指定賬戶包括北京某廣告有限公司，呼和浩特回民區某瑪法發電機銷售部的賬戶。
2. 證人劉淑萍，郭志強證言，證實該化妝品有限公司通過呼和浩特回民區某馬達發電機銷售部的賬戶轉錢的情況。
3. 證人張某某（劉某某之妻）證言，證實2006年4月份左右劉某某組建該化妝品有限公司，任法定代表人。公司經營化妝品，經營方式為電視廣告，客戶通過電話與該化妝品有限公司訂貨，由快遞公司發貨并代收貨款，再把貨款轉交劉某某。公司的經營，資金由劉某某負責。2008年正月十五張某某才知道劉某某因為逃避稅款被稅務局稽查，公司也停業了，經營地沒人，劉某某并沒有到稅務機關配合工作。劉某某被拘留后，張某某知道他逃稅60余萬元，他是法定代表人，應該他負責。張某某作為家屬，愿意代繳稅款及罰款，希望從輕處理。張某某并證實北京市朝陽區仰山路萬科星園9號樓1503號，房主是劉某某，2002年4月購買。
4. 北京某化妝品有限公司的營業執照，證實該公司的與2005年9月14日依法組建，法定代表人是劉某某，住所地在北京市通州區永樂經濟開發區6街27號。
5. 天津市郵政速遞局國內特快專遞代收貨款業務合同、代收貨款結算方式，授權書，證實該化妝品有限公司與天津市郵政速遞局簽訂國內特快專遞代收貨款業務合同以及補充協議，約定通過天津郵局速遞局賬戶轉入北京某廣告公司，呼和浩特回民區某馬達發電機銷售部等公司賬戶內的情況。
6. 天津市郵政速遞局的明細分類賬，付款憑證，中國工商銀行業務委托單，證明天津市郵政速遞局劃款到呼和浩特市回民區某馬達發電機銷售部賬戶39筆，金額7470622.43元；劃款到北京某廣告公司賬戶3筆，金額289353.6元；劃款到該化妝品有限公司的賬戶11筆，共計175872.82元。
7. 北京某廣告公司，呼和浩特回民區某馬達發電機銷售部的營業執照，記賬憑證等材料，證實從天津郵政速遞局接受劃款的情況。
8. 該化妝品有限公司的增值稅申報表，附列材料，資產負債表，企業所得稅申報表等材料，證實該化妝品有限公司從2004年11月至2007年12月31日期間共申報增值稅461.38元，實繳277.38元。
9. 通州區國稅局稅收行政處罰告知書，稅收處理決定書，稅收稽查報告，國內特快專遞郵件詳情單，送達公告，送達回證等，證實稅務機關對該化妝品有限公司的稅務檢查，稽查，查實該公司的隱匿銷售收入7490201.1元，少繳增值稅，所得稅合計610919.98元，遂作出行政處罰通知，稅務處理決定并通過各種方式通知該公司的情況。
10. 通州區國稅局稅收強制執行決定書，扣繳稅款通知書，稅收通用繳款書，執行報告等，證實稅務機關于2008年10月31日扣繳該化妝品有限公司稅款122330元。2009年8月13日，該化妝品有限公司補繳增值稅稅款323314.67元以及滯納金2220277.05元，企業所得稅165272.31元，罰款610319.38元。2009年8月20日，補交企業所得稅滯納金65453.17元。
11. 涉稅案件移交書，移送說明，接報案經過，到案經過，破案經過，證實該案的案發情況及被告人劉某某到案的情況。
12. 公安機關出具的身份證明，證實被告人劉某某的年齡的自然身份情況。
上述證據經當庭質證，本院予以確認。
本院認為：被告人劉某某作為公司的法定代表人，無視國法，采取欺騙，隱藏手段進行虛假申報或者不申報，逃避繳稅款項巨大并且占應納稅額的百分之三十以上，其行為構成逃稅罪，依法應予懲處。通州區人民檢察院指控被告劉某某犯逃稅罪，證據確實，充分，指控的罪名成立。鑒于被告人劉某某案發后已經補繳稅款并繳納相應的滯納金，已接受行政處罰，認罪悔罪，依法可酌情予以從輕處罰并使用緩刑。辯護人的辯護意見有事實以及法律依據，本院予以采納。根據被告人的發怒姿勢時候，情節以及對社會的危害程度等，對其照中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第三款、第七十二條、七十三條第二款，第三款、第五十二條之規定，判決如下：
被告人劉某某犯偷稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，罰金人民幣三千元（緩刑考驗期自判決確定之日起計算；罰金已繳納）
如不服本院判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向北京市第二中級人民法院提起上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本一份。
審判長：蔣為杰
人民陪審員：張振環
人民陪審員：張明志
二零一零年二月四日
書記員 劉蕊
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