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稅法

第一部分命題規律與應試技巧

一、考題基本情況分析

題型所占分數
年份單項選擇題多項選擇題不定項選擇題合計
1999年 0 3 0 3
1998年 0 2 0 2
1997年 1 1 0 2
1996年 0 2 0 2
1995年 3 2 0 5
1994年 0 0 2 2
1993年 0 0 0 0
1992年 0 0 1 1
1990年 0 0 1 1

二、考試重點分析
稅法在律考中的重點集中于個人所得稅的計算和繳納、企業所得稅的計算和繳納、《稅收征
收管理法》中關于稅收征管的一些最基本的知識(如稅收保全與強制執行措施等)和稅法基本
知識(如稅率的種類等)。1999年8月30日《外我所得稅法》修改，國家開征利息稅。對儲
蓄存款的利息征稅的目的是刺激消費，同時增加國家財政收入。這個變化請考生注意。

三、命題規律與答題技巧
稅法在律考中所占分值為2分左右，1995年占5分是因為當年稅法大修改。稅法中因為數字多
，所以命題有些困難。至于各個細則、條例的內容，因其極專業、細密，律考幾乎從未涉及。但
值得注意的是，近年來個人所得稅法的考題多了起來，尤其個人所得稅的計算方法，考生務
必要掌握，雖然這里數字頗多，但一些重要的亦必須爛熟于胸。法條依舊是重要的，涉及到
本書所列重點之法條一定要記住并能清晰界定，這樣必得高分，無限風光詠而歸。

第二部分試題分類評析

一、單項選擇題
〔１９９７年〕(每題１分) 
1某市新辦一飲料廠，市政府工業主管部門盡力扶持。該主管部門經市政府同意，決定對
飲料廠免征企業所得稅三年，并函告市地稅局執行。地稅局經審查飲料廠的納稅條件，認為
不應免稅。在此情況下，市地稅局的正確做法是：
Ａ請求市政府工業主管部門以書面方式作出對飲料廠免稅的正式決定，然后執行該決定
Ｂ請求市政府以書面方式作出對飲料廠免稅的正式決定，然后執行該決定
Ｃ拒絕執行市政府工業主管部門的決定，并向市政府報告
Ｄ拒絕執行市政府工業主管部門的決定，并向上級稅務機關報告
☆D
本題考對違法擅自免稅行為的處理方式。《稅收征收管理法》第3條規定：“稅收的開征
、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照
國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅
、免稅、退稅、補稅的決定。”
《稅收征收管理法實施細則》第3條規定：“稅收的開征、免稅、退稅、補稅，依照稅收法
律、行政法規的規定執行。稅務機關有權拒絕執行與稅收法律、行政法規相抵觸的決定，并
向上級稅務機關報告。”
〔１９９5年〕(每題１分) 
２全民所有制企業深化改革的內容之一是實行稅利分流，統一( )，免除企業稅后負擔，
實行稅后還貸。
Ａ增值稅率
Ｂ所得稅率
Ｃ營業稅率
Ｄ財產稅率
☆Ｂ
此題帶有時代性，現已陳舊。僅供參考，提醒考生要時刻注意新的法規的精神。
3作家辛某得稿酬應納稅所得額為8700元，其交納個人所得稅適用的稅率為( )。
A 20%
B 20%；并按應納稅額減征百分之三十
C 30%；并按應納稅額減征百分之二十
D 50%
☆Ｂ
本題考個人所得稅的稅率。Ｂ項答案的內容即為《個人所得稅法》第3條第3項的規定。律
考考此法主要是考個人所得稅如何繳納，那么，稅率便是個極重要的問題，請考生注意記住
一些比較重要的稅率，還要分清超額累進稅率及比例稅率的算法及適用于不同所得。
4納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌
補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過( )。
Ａ１0年Ｂ 5年
Ｃ 3年Ｄ ２年
☆Ｂ
本題考企業繳納所得稅時若發生年度虧損如何處理的法律規定。本題加上答案Ｂ的內容正
是《企業所得稅暫行條例》第１１條的規定。當然，本題出得并不科學，突兀地出現在試卷
上，沒有必要的前提背景，只是從法中隨便不假思索地抽出一條便當作試題，頗不正規。考
生應對律考有這樣的心理準備。
 二、多項選擇題
〔１９９9年〕(每題１分)
1.依照我國現行法律，下列個人所得，哪些需要交納個人所得稅?
A.甲因購買國庫券而獲5000元利息
B.乙因買賣股票而獲利1000元
C.丙因購買中國福利彩票而獲得價值8000元的財產
D.丁因完成國家級研究課題并因此出版學術專著一本而獲3000元稿酬
☆C D
本題考應交納個人所得稅的個人所得項目。本題實乃老生常談之題，已考過無數次，希望
考生注意。參見第4題評析中所引法條。
2.某企業從事服裝銷售業務，經工
商登記機關登記取得營業執照。就稅收法律關系而言，該個體戶必須實施下列哪些行為?
A.自領取營業執照之日起30日內向稅務機關辦理稅務登記
B.設置帳簿
C.向稅務機關預交納稅保證金
D.從商店購買增值稅專用發票
☆A C
本題考個體工商戶的稅務行為。本題懷疑只有一個答案，即A。D項顯然錯誤；A項，《稅
收征收管理法》第9條規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所
，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業
執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申請辦理稅務登記。稅務機關審核后發給稅
務登記證件。
前款規定以外的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由國務院規定。”因此A正確。
B項，《稅收征收管理法》第12條規定：“從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人按照國務
院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。個體工商戶
確實不能設置帳簿的，經稅務機關核準，可以不設置帳簿。”因此B錯。作為多選題，考在
考場上只能答A、C了。
3.公民甲承包一商店，經查應補交個人
所得稅、營業稅2萬余元。甲拖欠不交。稅務機關對其采取的下列措施哪些是正當合法的?
A.扣押甲的個人財產
B.通知甲的開戶銀行暫停支付甲的存款
C.通知出入境管理機關阻止甲出境
D.通知企業登記機關吊銷甲的營業執照
☆A C
本題考稅收強制措施。這是一個常考的知識點，請考生注意。參見第5題評析中所引法條
。
〔１９９8年〕(每題１分)
4根據法律規定，下列何種收入免納個人所得稅?
A王某退休后所得工資收入
B張某進行法律咨詢而獲500元勞務報酬
C李某因翻譯某一名著為少數民族文字而接受自治區政府發給的50000元獎金
D劉某購買國庫券而獲3000元的利息
☆A C
本題考免納個人所得稅的項目。
《個人所得稅法》第4條規定：下列各項個人所得，免納個人所得稅：“1省級人民政府、
國務
院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、
文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；2國債和國家發行的金融債券利息；3按照
國家統一規定發給的補貼、津貼；4福利費、撫恤金、救濟金；5保險賠款；6軍人的
轉業費、復員費；7按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離
休工資、離休生活補助費；8依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的
外交代表、領事官員和其他人員的所得；9中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定
的免稅所得；10經國務院財政部門批準免稅的所得。”(可參見律考教材)由此本題選A、C
。
5某個體工商戶拖欠個人所得稅稅款2萬元，經數次催繳仍未交納。主管稅務機關對其采取
的下列措施哪些是錯誤的?
A書面通知銀行從其個人儲蓄存款中扣繳稅款
B扣押其價值相當于2萬元的貨物，以拍賣所得抵繳稅款
C注銷其稅務登記
D申請人民法院強制執行
☆C D
本題考稅收強制措施。
《稅收征收管理法》第27條規定：“
從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規定
的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(
分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：(一)書面通知其開戶銀行或者其他
金融機構從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物
或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、
扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。”由此本題選C、D。
〔１９９７年〕(每題１分)
6某市國稅局根據稅收征管法責令某企業限期繳納應納稅款，在限期內發現該企業有轉移
財產的跡象。在此情況下，稅務局可以依法采取下列哪些措施?
Ａ可以責成該企業提供納稅擔保
Ｂ可以經稅務局長批準，書面通知該企業的開戶銀行暫停支付其相當于應納稅款的存款
Ｃ可以經稅務局長批準，書面通知該企業的開戶銀行扣繳其相當于應納稅款的存款
Ｄ可以經稅務局長批準扣押該企業價值相當于應納稅款的貨物
☆ＡＢＣＤ
本題考稅收保全措施執行的程序。
《稅收征收管理法》第２６條規定：“稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避
納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人
有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務
機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)
局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存
款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍
未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或
者其他金融機構從其暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者
其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。
采取稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措
施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。”
本題設計不佳，依題意只有選A最準確；當不能提供擔保時才能進行下一步，即B與D；當仍
不繳稅時進行第三步，即C。但本多項選擇題只以一個前提來考并非并列的幾種措施，筆
者只能給出所有的答案了。
〔１９９６年〕(每題１分) 
7下列各項所得，哪些可以不繳納個人所得稅?
Ａ稿酬所得
Ｂ福利費、撫恤金、救濟金
Ｃ偶然所得
Ｄ保險賠款
☆ＢＤ
本題考免繳個人所得稅的項目。
《個人所得稅法》第４條規定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒
發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發行的金融債券利息；
三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業費、復員費；
七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活
補助費；
八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他
人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
十、經國務院財政部門批準免稅的所得。”
8某外國人受雇于北京某外資企業，于１９９5年8月至１９９６年１0月在華工作居住。在
此期間，該外國人的下列哪些收入應當依據中國《個人所得稅法》向我國稅務機關繳納個人
所得稅?
Ａ外資企業向其支付的月薪3萬元人民幣
Ｂ其本國出版社向其支付的稿酬１000美元
Ｃ從國外取得的房租收入800美元
Ｄ從我國某高校取得的授課報酬3000元人民幣
☆Ａ B C D
本題考外國人的哪些收入應向我國稅務機關繳納個人所得稅。《個人所得稅法》第１條規
定：“
在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得
，依照本法規定繳納個人所得稅。
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所
得，依照本法規定繳納個人所得稅。”選擇項中的四種所得依法(參見上題所引法條)均不能
免稅，因此，此外國人也應像中國居民一樣繳納個人所得稅。在此，應注意：“居住滿一年
的個人”字樣。
〔１９９5年〕(每題1分) 
9我國現行稅率分為定額稅率、比例稅率和累計稅率三種，通常適用定額稅率的有( )(
)( )( )。
Ａ資源稅 Ｂ車船使用稅
Ｃ城鎮土地使用稅
Ｄ公民個人所得稅
☆ＡＢＣ
本題考采用定額稅率的稅種有哪些。所謂定額稅率，是指對一定數量的商品，征收一定數
額的稅款。定額稅率又稱固定稅率，它適用于以量計征的稅種，對那些價格穩定，質量
和規格標準比較統一的商品用此種銳率征稅。如Ａ、Ｂ、Ｃ項，此外耕地占用稅、消費稅中
對酒、汽油、柴油等也規定了適用定額稅率征稅。

10依據《企業所得稅暫行條例》的有關規定在計算應納稅所得額時，不得扣除( )( )(
)( )。
Ａ工資總額中百分之十四的職工福利費
Ｂ工資總額中百分之二的職工工會費
Ｃ無形資產受讓或開發支出
Ｄ資本性支出
☆ＣＤ
本題考在計算企業所得稅應納稅所得時不得扣除的項目。
《企業所得稅暫行條例》第７條規定：“
在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：
(一)資本性支出；
(二)無形資產受讓、開發支出；
(三)違法經營的罰款和被沒收財物的損失；
(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款；
(五)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；
(六)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；
(七)各種贊助支出；
(八)與取得收入無關的其他各項支出。”

三、不定項選擇題
〔１９９４年〕(至少有一個答案。每題1分)〖Ｓ
Ｔ〗
1某個體工商戶全年生產、經營總收入為１5萬元，減除成本、費用及損失8萬元，其余額
應繳納什么稅?
Ａ個人所得稅 
Ｂ企業所得稅
Ｃ營業稅
Ｄ私營企業所得稅
☆A
本題考個體工商戶這一特殊主體應繳何種稅。依《個人所得稅法》，個體工商戶繳納個人
所得稅。個體工商戶不是企業，因此不繳納企業所得稅，因此Ｂ項答案不正確。而Ｄ項的“
私營企業所得稅”，更無此稅種。
2根據我國《稅收征收管理法》的規定，稅務管理包括以下哪幾個方面?
Ａ稅務登記Ｂ賬簿、憑證管理
Ｃ納稅申報Ｄ稅款征收
☆ＡＢＣ
本題考稅務管理包括哪些方面。《稅收征收管理法》第二章為稅務管理內容，包括三節，
分別是稅務登記；賬簿、憑證管理；納稅申報。類似此種考“方面”的題，考生在復習時，
應注意法條章節的標題，既要在宏觀上把握，又要在微觀上精通。
〔１９９２年〕(如認為無正確答案，填“無”。每題１分)

3我國稅務機關征收稅款的方式主要有( )( )( )( )以及代征、代扣、代繳等。
Ａ查點征收
Ｂ查定征收
Ｃ查驗征收
Ｄ定期定額征收
☆B C D
本題考稅款征收的方式。
《稅收征收管理法實施細則》第3１條規定：“稅務機關根據國家有關規定可以委托有關單
位代征少數零星分散的稅收，并發給委托代征證書。受托單位按照代征證書的要求，以稅務
機關的名義依法征收稅款。”
對這些征收方式各自的具體涵義，考生可以參考《律考教材》理解即可。而這幾種征收方式
的名字則務必熟記于胸，以對付標準化試題。
〔１９９0年〕(若認為無正確答案，填“無”。每題１分)

4納稅人因故超過期限未繳納應納稅款的行為，屬于( )( )( )( )。
Ａ偷稅Ｂ漏稅
Ｃ欠稅Ｄ抗稅
☆Ｃ
本題考選擇項中所列四個詞如何區別的問題。偷稅是指納稅人故意違反稅法，使用欺騙、
隱瞞等手段逃避納稅的行為。抗稅是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。欠稅則
如題所述。漏稅不是一個法律上的用詞。此外，還有一個詞是騙稅，它是指企事業單位采取
對生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。考生應能很好地
區分這幾個詞。