財政部

關于印發地質勘查事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定的通知


財會〔2018〕17號



自然資源部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，有關單位：

　　《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在地質勘查事業單位的有效貫徹實施，我部制定了《關于地質勘查事業單位執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的銜接規定》，現印發給你們，請遵照執行。

　　執行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：關于地質勘查事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定

　　 財 政 部

　　 2018年7月22日




附件：
關于地質勘查事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定

我部于2017年10月24日印發了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執行《地質勘查單位會計制度》（財會字〔1996〕15號）和財政部有關事業單位會計核算的補充規定（以下簡稱原制度）的地質勘查事業單位（以下簡稱地勘單位），自2019年1月1日起執行新制度，不再執行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現對地勘單位執行新制度的有關銜接問題規定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，地勘單位應當嚴格按照新制度的規定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。
（二）地勘單位應當按照本規定做好新舊制度銜接的相關工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度設立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規定要求，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額，包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目（地勘單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表參見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整。原賬科目是指按照原制度規定設置的會計科目。
4.按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表。
（三）及時調整會計信息系統。地勘單位應當按照新制度要求對原有會計信息系統進行及時更新和調試，實現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目
1.資產類
（1）“現金”科目
新制度設置了“庫存現金”科目，該科目的核算內容與原賬“現金”科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“現金”科目余額轉入新賬的“庫存現金”科目。其中，還應當將原賬的“現金”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“庫存現金”科目下的“受托代理資產”明細科目。
（2）“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“預付賬款”、“待攤費用”、“固定資產”、“無形資產”、“待處理財產損溢”科目
新制度設置了“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“預付賬款”、“待攤費用”、“固定資產”、“無形資產”、“待處理財產損溢”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中，還應當將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產”明細科目。
（3）“備用金”科目
新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容包含了原賬“備用金”科目的核算內容。轉賬時，應當將原賬的“備用金”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。
（4）“其他應收款”科目
新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。
在原賬的“其他應收款”科目中核算了屬于新制度規定的應收股利和應收利息的地勘單位，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中屬于應收股利、應收利息的金額，分別轉入新賬的“應收股利”、“應收利息”科目。
（5）“器材采購”科目
新制度設置了“在途物品”科目，該科目的核算內容與原賬“器材采購”科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“器材采購”科目余額轉入新賬的“在途物品”科目。
（6）“材料”、“管材”、“管材攤銷”、“器材成本差異”、“產成品”、“地質成果”科目
新制度設置了“庫存物品”科目，該科目的核算內容包含了原賬“材料”、“管材”、“管材攤銷”、“器材成本差異”、“產成品”、“地質成果”科目的核算內容。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“材料”、“管材”、“管材攤銷”、“器材成本差異”、“產成品”、“地質成果”科目余額轉入新賬“庫存物品”科目中的相關明細科目。地勘單位可以根據實際情況自行設置明細科目。
（7）“委托加工器材”科目
新制度設置了“加工物品”科目，該科目的核算內容包含了原賬“委托加工器材”科目的核算內容。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“委托加工器材”科目余額轉入新賬的“加工物品”科目。
（8）“長期投資”科目
新制度設置了“長期股權投資”和“長期債券投資”科目，原制度設置了“長期投資”科目。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權投資的金額，轉入新賬的“長期股權投資”科目及其明細科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉入新賬的“長期債券投資”科目及其明細科目，并將其中分期付息、到期還本的長期債券投資的應收利息金額，轉入新賬的“應收利息”科目。
（9）“撥付所屬資金”科目
新制度未設置“撥付所屬資金”科目。如果所屬單位為企業，轉賬時應當將原賬的“撥付所屬資金”科目相應余額轉入新賬的“長期股權投資”科目[成本法]或“長期股權投資——成本”科目[權益法]；如果所屬單位為事業單位，轉賬時應當將原賬的“撥付所屬資金”科目的相應余額轉入新賬的“累計盈余”科目借方。地勘單位對本單位內部獨立核算單位使用“撥付所屬資金”科目的，該科目余額與內部獨立核算單位的“上級撥入資金”科目余額沖銷后，年末無余額。
（10）“累計折舊”科目
新制度設置了“固定資產累計折舊”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊”科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“累計折舊”科目余額轉入新賬的“固定資產累計折舊”科目。
（11）“固定資產清理”科目
新制度設置了“待處理財產損溢”科目，該科目的核算內容包含了原賬“固定資產清理”科目的核算內容。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“固定資產清理”科目余額轉入新賬的“待處理財產損溢”科目。
（12）“在建工程”科目
新制度設置了“在建工程”、“工程物資”科目，原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去屬于工程物資的金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目。
（13）“累計攤銷”科目
新制度設置了“無形資產累計攤銷”科目，該科目的核算內容與原賬“累計攤銷”科目的核算內容基本相同。設置了“累計攤銷”科目的地勘單位，轉賬時，應當將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉入新賬的“無形資產累計攤銷”科目。
（14）“遞延資產”科目
新制度設置了“長期待攤費用”科目，該科目的核算內容與原賬“遞延資產”科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“遞延資產”科目余額，轉入新賬的“長期待攤費用”科目。
（15）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，無需進行轉賬處理。
（16）“內部往來”科目
原賬的“內部往來”科目屬于單位內部核算科目，核算本單位內部各單位之間的往來款項，不在本單位的會計報表中反映。新舊銜接時不對原賬的“內部往來”科目余額進行處理。
（17）“限額存款”科目
由于原賬的“限額存款”科目已經不再使用，無需進行轉賬處理。
2.負債類
（1）“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期應付款”科目
新制度設置了“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期應付款”科目，這些科目的核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。
（2）“其他應付款”科目
新制度設置了“其他應付款”科目，該科目的核算內容包含了原賬“其他應付款”科目的核算內容。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“其他應付款”科目余額，轉入新賬的“其他應付款”科目。其中，地勘單位在原賬的“其他應付款”科目中核算屬于新制度規定的受托代理負債的，應當將原賬的“其他應付款”科目余額中屬于受托代理負債的金額，轉入新賬的“受托代理負債”科目。
（3）“應付工資”科目
新制度設置了“應付職工薪酬”科目，原制度設置了“應付工資”科目。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“應付工資”科目余額中屬于節余與收益分配轉入的獎金金額，轉入新賬的“專用基金”科目，將原賬的“應付工資”科目余額減去分配轉入獎金后的差額，轉入新賬“應付職工薪酬”科目及其明細科目。
設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目核算發放職工工資等的地勘單位，參照上述“應付工資”科目余額的轉賬處理，進行“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目余額的轉賬。
（4）“應付福利費”科目
新制度未設置“應付福利費”科目。轉賬時，地勘單位應當對原賬的“應付福利費”科目余額進行分析，將其中屬于職工福利基金的金額轉入新賬的“專用基金——職工福利基金”科目，將其他余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
（5）“應交稅金”科目
新制度設置了“應交增值稅”和“其他應交稅費”科目，原制度設置了“應交稅金”科目。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“應交稅金”科目余額中屬于應交增值稅的金額，轉入新賬的“應交增值稅”科目；將原賬的“應交稅金”科目余額減去屬于應交增值稅金額后的差額，轉入新賬的“其他應交稅費”科目。
（6）“其他應交款”科目
新制度未設置“其他應交款”科目。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“其他應交款”科目余額中屬于應繳財政款的金額，轉入新賬的“應繳財政款”科目；將屬于其他應交稅費（如應交的教育費附加）的金額，轉入新賬的“其他應交稅費”科目；將原賬的“其他應交款”科目的其余余額，轉入新賬的“其他應付款”科目。
（7）“應繳國庫款”和“應繳財政專戶存款”科目
新制度設置了“應繳財政款”科目，原制度設置了“應繳國庫款”和“應繳財政專戶存款”科目。設置了“應繳國庫款”和“應繳財政專戶存款”科目的地勘單位，轉賬時，應當將原賬的“應繳國庫款”和“應繳財政專戶存款”科目余額，轉入新賬的“應繳財政款”科目。
（8）“預提費用”科目
新制度設置了“預提費用”科目。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“預提費用”科目余額中屬于預提短期借款應付未付利息的金額，轉入新賬的“應付利息”科目；將原賬的“預提費用”科目余額減去屬于預提短期借款利息金額后的差額，轉入新賬的“預提費用”科目。
（9）“長期借款”科目
新制度設置了“長期借款”科目，該科目的核算內容與原賬“長期借款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“長期借款”科目余額，轉入新賬的“長期借款”科目。其中，在原賬的“長期借款”科目中核算了分期付息、到期還本的長期借款應付利息的，應當將原賬的“長期借款”科目余額中屬于分期付息、到期還本的長期借款應付利息金額，轉入新賬的“應付利息”科目。
（10）“專項應付款”科目
新制度未設置“專項應付款”科目。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“專項應付款”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
（11）“住房周轉金”科目
新制度未設置“住房周轉金”科目。轉賬時，如果房產已經全部處理完畢，不需要和房管部門進行資金清算的，應當將原賬的“住房周轉金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目；如果房產還未處理完畢，需要和房管部門進行資金清算的，應當將原賬的“住房周轉金”科目余額轉入新賬的“長期應付款”科目。地勘單位在原賬的“住房周轉金”科目中核算了職工集資建房資金的，應當將原賬的“住房周轉金”科目余額中屬于職工集資建房資金的金額，轉入新賬的“長期應付款”科目。
3.凈資產類
（1）“國家基金”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的核算內容包含了原賬“國家基金”科目的核算內容。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“國家基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“上級撥入資金”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，地勘單位將上級單位撥付的資金、實物資產等計入原賬的“上級撥入資金”科目的，轉賬時，應當將原賬的“上級撥入資金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
地勘單位的內部獨立核算單位使用“上級撥入資金”科目的，該科目余額與地勘單位的“撥付所屬資金”科目余額沖銷后，年末無余額。
（3）“地勘發展基金”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的核算內容包含了原賬“地勘發展基金”科目的核算內容。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“地勘發展基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
（4）“公益金”科目
新制度設置了“專用基金”科目，該科目的核算內容包含了原賬“公益金”科目的核算內容。轉賬時，地勘單位應當將原賬的“公益金”科目余額轉入新賬的“專用基金——職工福利基金”科目。
（5）“節余與收益分配”科目
新制度設置了“本年盈余分配”科目，該科目的核算內容與原賬“節余與收益分配”科目的核算內容基本相同。新制度規定“本年盈余分配”科目余額最終轉入“累計盈余”科目，如果原賬的“節余與收益分配”科目有借方余額，轉賬時，地勘單位應當將原賬的“節余與收益分配”科目借方余額，轉入新賬的“累計盈余”科目借方。
（6）“節余”、“收益”科目
由于原賬的“節余”、“收益”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉賬處理。
4.地勘撥款與支出類
（1）“地勘工作撥款”、“已完地質項目支出”、“其他經費支出”科目
轉賬時，地勘單位應當將原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質項目支出”、“其他經費支出”科目余額，轉入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“未完地質項目支出”科目
轉賬時，地勘單位應當將原賬的“未完地質項目支出”科目余額，轉入新賬的“加工物品”科目。
5.成本類
（1）“地勘生產”、“輔助生產”、“多種經營生產”科目
轉賬時，地勘單位應當將原賬的“地勘生產”、“輔助生產”、“多種經營生產”科目余額，轉入新賬的“加工物品”科目。
（2）“間接費用”科目
由于原賬的“間接費用”科目年末無余額，無需進行轉賬處理。
6.損益類
由于原賬中損益類科目年末無余額，無需進行轉賬處理。自2019年1月1日起，地勘單位應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理。
地勘單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬的科目設有明細科目的，應將原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。
地勘單位在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原科目余額及分拆原科目余額的依據作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務會計科目
1.應收股利
地勘單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的應收股利（宣告派發尚未收到的股利）按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的應收股利金額，借記“應收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。
2.預計負債
地勘單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日按照新制度規定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預計負債”科目。
地勘單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規定登記新賬的相應科目。
地勘單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。
（三）對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規定的會計核算基礎進行調整
1. 按照權益法調整長期股權投資賬面余額
對按照新制度規定應當采用權益法核算的長期股權投資，在新舊制度轉換時，單位應當在“長期股權投資”科目下設置“新舊制度轉換調整”明細科目，依據被投資單位2018年12月31日財務報表的所有者權益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權比例，計算應享有或應分擔的被投資單位所有者權益的份額，調整長期股權投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權投資——新舊制度轉換調整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。
2.調整無形資產累計攤銷
原賬中未設置“累計攤銷”科目的地勘單位，對尚未核銷、已經分期攤銷并直接沖減賬面價值的無形資產，按照截至2018年12月31日無形資產累計攤銷的金額，借記“無形資產”科目，貸記“無形資產累計攤銷”科目。
地勘單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時，應當編制記賬憑證，并將調整事項的確認依據作為原始憑證。
三、預算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，地勘單位應當對原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質項目支出”、“未完地質項目支出”等科目余額進行逐項分析，計算出屬于本級政府財政撥款結轉資金的金額，并對本級政府財政撥款結轉金額進行收付實現制調整［加上支出中已經計入支出尚未支付財政資金（如發生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付財政資金尚未計入支出（如預付賬款、固定資產和無形資產的凈值等）的金額］。按照分析、計算、調整后的金額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方。
地勘單位應當對原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質項目支出”、“未完地質項目支出”等科目余額進行逐項分析，計算出屬于本級政府財政撥款結余資金的金額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。
按照原賬的“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
（二）“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，地勘單位應當對原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質項目支出”、“未完地質項目支出”、“其他經費支出”、“專項應付款”等科目余額進行分析，計算出屬于非財政撥款專項資金的金額，并進行收付實現制調整［加上支出中已經計入支出尚未支付非財政撥款專項資金（如發生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付非財政撥款專項資金尚未計入支出（如預付賬款、固定資產和無形資產的凈值等）的金額，加上收入中已經收到非財政撥款專項資金尚未計入收入（如預收賬款）的金額，減去已經計入收入尚未收到非財政撥款專項資金（如應收賬款）的金額］。按照分析、計算、調整后的金額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
（三）“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，地勘單位應當按照原賬“公益金”科目余額，加上原賬的“應付工資”科目余額中分配轉入的獎金的金額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結余”科目。
（四）“經營結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“經營結余”科目及對應的“資金結存”科目。如果原賬的“節余與收益分配”科目有借方余額，在新舊制度轉換時，地勘單位應當按照原賬的“節余與收益分配”科目借方余額中屬于新制度規定的經營結余的金額，借記新賬的“經營結余”科目，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。
（五）“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，地勘單位應當在新賬的“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”科目借方余額合計數基礎上，對不納入單位預算管理的資金進行調整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產、應繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應收款等），按照調整后的金額減去新賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“非財政撥款結轉”、“專用結余”科目貸方余額合計數，加上“經營結余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財政撥款結余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
（六）“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目
新制度設置了“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉換時，地勘單位無需對“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目進行新賬年初余額登記。
（七）預算收入類、預算支出類會計科目
由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉換時，無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
地勘單位應當自2019年1月1日起，按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。
地勘單位存在2018年12月31日需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規定調整新賬的相應預算會計科目期初余額。
地勘單位對預算會計科目的期初余額登記和調整，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證。
四、財務報表和預算會計報表新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產負債表
地勘單位應當根據2019年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務報表和預算會計報表的編制
地勘單位應當按照新制度規定編制2019年財務報表和預算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產變動表、現金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時，不要求填列上年比較數。
地勘單位應當根據2019年1月1日新賬財務會計科目余額，填列2019年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”；根據2019年1月1日新賬預算會計科目余額，填列2019年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。
五、其他事項
截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的地勘單位，應當首先參照《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》（財會〔2013〕2號），將基建賬套相關數據并入2018年12月31日原賬中的相關科目余額，再按照本規定將2018年12月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目。

附表1：
地勘單位原會計科目余額明細表一
總賬科目 明細分類 金額 備注
現金 庫存現金
其中：受托代理現金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他應收款 應收股利
應收利息
其他
長期投資 長期股權投資
長期債券投資
分期付息的債券投資應收利息
撥付所屬資金 撥付所屬事業單位
撥付所屬企業
在建工程 在建工程
工程物資
應付工資 節余和收益分配轉入的獎金
其他
應付福利費 屬于職工福利基金
其他
應交稅金 應交增值稅
其他應交稅金
其他應付款 受托代理負債 代管款項等
其他
其他應交款 應繳財政款
其他應交稅費
其他
預提費用 預提應付利息
其他
長期借款 分期付息的應付利息
其他
住房周轉金 應付款項
其他

 
附表2：
地勘單位原會計科目余額明細表二
總賬科目 明細分類 金額 備注
應收票據、應收賬款 發生時不計入收入 如轉讓資產的應收票據、應收賬款
發生時計入收入
其中：專項收入
其他
預付賬款 財政撥款資金預付
非財政撥款專項資金預付
其他
其他應收款 預付款項 如職工預借的差旅費等
其中：財政撥款資金預付
非財政撥款專項資金預付
其他
需要收回及其他 如支付的押金、應收為職工墊付的款項等
器材采購、委托加工器材、材料、管材、管材攤銷、器材成本差異、產成品、地質成果、地勘生產、輔助生產、多種經營生產 支付資金：
其中：使用財政撥款資金支付
使用非財政撥款專項資金支付
其他
非支付資金 如無償調入的材料等
固定資產凈值、無形資產凈值 支付資金取得
其中：使用財政撥款資金
使用非財政撥款專項資金
其他
非支付資金取得 如換入、無償調入的固定資產等
在建工程 使用財政撥款資金
使用非財政撥款專項資金
其他
應付票據、應付賬款 發生時不計入支出
發生時計入支出
其中：財政撥款資金應付
非財政撥款專項資金應付
其他
預收賬款 預收專項資金
其他
地勘工作撥款 撥入本級財政資金
其中：已完項目資金
未完項目資金
其他
撥入其他資金
其中：已完項目資金
未完項目資金
其他
已完地質項目支出 本級政府財政撥款
非本級政府財政撥款
未完地質項目支出 本級政府財政撥款
非本級政府財政撥款
庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金 不納入單位預算管理的資金 包括貨幣資金形式的受托代理資產、應繳財政款、收到的將來需要退回資金的其他應付款等
納入單位預算管理的資金


 
附表3：
地勘單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表
序號 新制度科目 原制度科目
編號 名稱 編號 名稱
一、資產類
1 1001 庫存現金 101 現金
2 1002 銀行存款 102 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金 109 其他貨幣資金
4 1101 短期投資 111 短期投資
5 1201 財政應返還額度 財政應返還額度
6 1211 應收票據 112 應收票據
7 1212 應收賬款 113 應收賬款
8 1219 壞賬準備 114 壞賬準備
9 1214 預付賬款 115 預付賬款
10 1218 其他應收款 118 備用金
11 1215 應收股利 119 其他應收款
12 1216 應收利息
13 1218 其他應收款
14 1301 在途物品 121 器材采購
15 1302 庫存物品 123 材料
16 125 管材
17 126 管材攤銷
18 132 器材成本差異
19 1303 加工物品 133 委托加工器材
20 1302 庫存物品 135 產成品
21 137 地質成果
22 1401 待攤費用 139 待攤費用
23 1501 長期股權投資 141 長期投資
24 1502 長期債券投資
25 1216 應收利息
26 1501 長期股權投資 145 撥付所屬資金
27 3001 累計盈余（借方）
28 1601 固定資產 151 固定資產
29 1602 固定資產累計折舊 155 累計折舊
30 1902 待處理財產損溢 156 固定資產清理
31 1611 工程物資 159 在建工程
32 1613 在建工程
33 1701 無形資產 161 無形資產
34 1702 無形資產累計攤銷 累計攤銷
35 1901 長期待攤費用 171 遞延資產
36 1902 待處理財產損溢 181 待處理財產損溢
二、負債類
37 2001 短期借款 201 短期借款
38 2301 應付票據 202 應付票據
39 2302 應付賬款 203 應付賬款
40 2305 預收賬款 204 預收賬款
41 2307 其他應付款 209 其他應付款
42 2901 受托代理負債
43 2201 應付職工薪酬 211 應付工資
44 3101 專用基金
45 3001 累計盈余 214 應付福利費
46 3101 專用基金
47 2101 應交增值稅 221 應交稅金
48 2102 其他應交稅費
49 2103 應繳財政款 應繳國庫款
50 應繳財政專戶款
51 2103 應繳財政款 229 其他應交款
52 2102 其他應交稅費
53 2307 其他應付款
54 2304 應付利息 231 預提費用
55 2401 預提費用
56 2501 長期借款 241 長期借款
57 2304 應付利息
58 2502 長期應付款 251 長期應付款
59 3001 累計盈余 261 專項應付款
60 3001 累計盈余 271 住房周轉金
61 2502 長期應付款
三、凈資產類
62 3001 累計盈余 301 國家基金
63 305 上級撥入資金
64 311 地勘發展基金
65 3001 累計盈余（借方） 341 節余與收益分配（借方）
66 3101 專用基金 315 公益金
四、地勘撥款與支出類
67 3001 累計盈余 401 地勘工作撥款
68 3001 累計盈余（借方） 412 已完地質項目支出
69 3001 累計盈余（借方） 413 其他經費支出
70 1303 加工物品 411 未完地質項目支出
五、成本類
71 1303 加工物品 501 地勘生產
72 515 輔助生產
73 521 多種經營生產