財政部

關于印發測繪事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定的通知


財會〔2018〕16號



自然資源部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局：

　　《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在測繪事業單位的有效貫徹實施，我部制定了《關于測繪事業單位執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的銜接規定》，現印發給你們，請遵照執行。

　　執行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：關于測繪事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定

　　財 政 部

　　 2018年7月22日




附件：
關于測繪事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定

我部于2017年10月24日印發了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執行《測繪事業單位會計制度》（財會字〔1999〕1號）和財政部有關事業單位會計核算的補充規定（以下簡稱原制度）的測繪事業單位，自2019年1月1日起執行新制度，不再執行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現對測繪事業單位執行新制度的有關銜接問題規定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，測繪事業單位應當嚴格按照新制度的規定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。
（二）測繪事業單位應當按照本規定做好新舊制度銜接的相關工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度設立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規定要求，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額，包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目（測繪事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表參見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整。原賬科目是指按照原制度規定設置的會計科目。
4.按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表。
（三）及時調整會計信息系統。測繪事業單位應當按照新制度要求對原有會計信息系統進行及時更新和調試，實現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目
1.資產類
（1）“現金”科目
新制度設置了“庫存現金”科目，該科目的核算內容與原賬的“現金”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應當將原賬的“現金”科目余額轉入新賬的“庫存現金”科目。其中，還應當將原賬的“現金”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“庫存現金”科目下的“受托代理資產”明細科目。
（2）“銀行存款”科目
新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原賬設置了“銀行存款”科目。轉賬時，應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規定的其他貨幣資金的金額，轉入新賬的“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金金額后的差額，轉入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應當將原賬“銀行存款”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產”明細科目。
（3）“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“待攤費用”、“無形資產”、“待處理財產損溢”科目
新制度設置了“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“待攤費用”、“無形資產”、“待處理財產損溢”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。
（4）“備用金”科目
新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容包含了原賬“備用金”科目的核算內容。轉賬時，應當將原賬的“備用金”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。
（5）“其他應收款”科目
新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。
新制度設置了“在途物品”科目，測繪事業單位在原賬“其他應收款”科目中核算了已經付款或開出商業匯票、尚未收到物資的，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經付款或開出商業匯票、尚未收到物資的金額，轉入新賬的“在途物品”科目。
（6）“庫存材料”、“已完測繪項目”、“經營產品”科目
新制度設置了“庫存物品”科目，原制度設置了“庫存材料”、“已完測繪項目”、“經營產品”科目。轉賬時，應當將原賬的“庫存材料”、“已完測繪項目”、“經營產品”科目余額轉入新賬“庫存物品”科目中的相關明細科目。
（7）“對外投資”科目
新制度設置了“短期投資”、“長期股權投資”和“長期債券投資”科目，原制度設置了“對外投資”科目。轉賬時，應當將原賬的“對外投資”科目余額中屬于短期投資[持有時間不超過1年（含1年）]的金額，轉入新賬的“短期投資”科目；將原賬的“對外投資”科目余額中屬于長期股權投資[持有時間超過1年（不含1年）]的金額，轉入新賬的“長期股權投資”科目；將原賬的“對外投資”科目余額中屬于長期債券投資[持有時間超過1年（不含1年）] 的金額，轉入新賬的“長期債券投資”科目。
（8）“固定資產”科目
新制度設置了“固定資產”科目，該科目的核算內容與原賬的“固定資產”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應當將原賬的“固定資產”科目余額轉入新賬的“固定資產”科目。
測繪事業單位在原賬的“固定資產”科目中核算了屬于新制度規定的無形資產的，應當將原賬的“固定資產”科目余額中屬于無形資產的金額，轉入新賬的“無形資產”科目。
（9）“在建工程”科目
新制度設置了“在建工程”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目，原賬在基建“并賬”時設置了“在建工程”科目。轉賬時，應當將原賬的“在建工程”科目余額中屬于預付備料款、預付工程款的金額，轉入新賬“預付賬款”科目中的相關明細科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預付備料款、預付工程款金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目。
測繪事業單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規定應當記入“工程物資”科目內容的，應當將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目。
（10）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進行轉賬處理。
2.負債類
（1）“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期應付款”科目
新制度設置了“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期應付款”科目，這些科目的核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。
（2）“借入款項”科目
新制度設置了“短期借款”和“長期借款”科目，原制度設置了“借入款項”科目。轉賬時，應當將原賬的“借入款項”科目余額中屬于短期借款[期限在1年內（含1年）]的金額，轉入新賬的“短期借款”科目；將原賬的“借入款項”科目余額中屬于長期借款[期限超過1年（不含1年）] 的金額，轉入新賬的“長期借款”科目。
（3）“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”、“應付社會保障金”科目
新制度設置了“應付職工薪酬”科目，原制度設置了“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”、“應付社會保障金”科目。轉賬時，應當將原賬的“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”、“應付社會保障金”科目余額，轉入新賬“應付職工薪酬”科目中的相關明細科目。
（4）“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目
新制度設置了“應繳財政款”科目，原制度設置了“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。轉賬時，應當將原賬的“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目余額，轉入新賬的“應繳財政款”科目。
（5）“應交稅金”科目
新制度設置了“應交增值稅”和“其他應交稅費”科目，原制度設置了“應交稅金”科目。轉賬時，應當將原賬的“應交稅金”科目余額中屬于應交增值稅的金額，轉入新賬的“應交增值稅”科目；將原賬的“應交稅金”科目余額減去屬于應交增值稅金額后的差額，轉入新賬的“其他應交稅費”科目。
（6）“其他應付款”科目
新制度設置了“其他應付款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應付款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應當將原賬的“其他應付款”科目余額，轉入新賬的“其他應付款”科目。其中，測繪事業單位在原賬的“其他應付款”科目中核算了屬于新制度規定的其他應交稅費（如應交的教育費附加）、長期應付款（如存入期限超過1年（不含1年）的保證金）、受托代理負債的，應當將原賬的“其他應付款”科目余額中屬于其他應交稅費、長期應付款、受托代理負債的金額，分別轉入新賬的“其他應交稅費”、“長期應付款”、“受托代理負債”科目。
（7）“預提費用”科目
新制度設置了“預提費用”科目。轉賬時，應當將原賬的“預提費用”科目余額，轉入新賬的“預提費用”科目。其中，測繪事業單位在原賬的“預提費用”科目中核算了借入款項的應付未付利息的，應當將原賬的“預提費用”科目余額中屬于應付利息的金額，轉入新賬的“應付利息”科目。
3.凈資產類
（1）“事業基金”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的核算內容包含了原賬“事業基金”科目的核算內容。轉賬時，應當將原賬的“事業基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“固定基金”科目
依據新制度，無需對原制度中“固定基金”科目對應內容進行核算。轉賬時，應當將原賬的“固定基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
（3）“專用基金”科目
新制度設置了“專用基金”科目，該科目的核算內容與原賬“專用基金”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應當將原賬的“專用基金”科目余額轉入新賬的“專用基金”科目。
（4）“財政補助結存”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政補助結存”科目的余額內容。轉賬時，應當將原賬的“財政補助結存”科目余額，轉入新賬的“累計盈余”科目。
（5）“非財政補助結轉”、“專款結存”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“非財政補助結轉”、“專款結存”科目的余額內容。設置了“非財政補助結轉”、“專款結存”科目的測繪事業單位，轉賬時，應當將原賬的“非財政補助結轉”、“專款結存”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。
（6）“經營結余”科目
新制度設置了“本期盈余”科目，該科目的核算內容包含了原賬“經營結余”科目的核算內容。新制度規定“本期盈余”科目余額最終轉入“累計盈余”科目，如果原賬的“經營結余”科目有借方余額，轉賬時，應當將原賬的“經營結余”科目借方余額，轉入新賬的“累計盈余”科目借方。
（7）“事業結余”、“結余分配”科目
由于原賬的“事業結余”、“結余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉賬處理。
4.收入類、支出及成本費用類
（1）“撥入專款”科目
新制度未設置“撥入專款”科目。轉賬時，未設置“專款結存”科目的測繪事業單位，如果原賬的“撥入專款”科目有余額，應當將原賬的“撥入專款”科目余額中屬于撥給本單位的金額，轉入新賬的“累計盈余”科目；將原賬的“撥入專款”科目余額中屬于撥給下屬單位的金額，轉入新賬的“其他應付款”科目貸方。
（2）“撥出專款”科目
新制度未設置“撥出專款”科目。轉賬時，未設置“專款結存”科目的測繪事業單位，如果原賬的“撥出專款”科目有余額，應當將原賬的“撥出專款”科目余額中屬于使用撥入專款資金的金額，轉入新賬的“其他應付款”科目借方；將原賬的“撥出專款”科目余額中屬于使用本單位自有資金的金額，轉入新賬的“累計盈余”科目借方。
（3）“專款支出”科目
新制度未設置“專款支出”科目。轉賬時，未設置“專款結存”科目的測繪事業單位，如果原賬的“專款支出”科目有余額，應當將原賬的“專款支出”科目余額，轉入新賬的“累計盈余”科目借方。
（4）“經營成本”科目
新制度設置了“加工物品”科目，原制度設置了“經營成本”科目。轉賬時，應當將原賬的“經營成本”科目余額，轉入新賬“加工物品”科目中的相關明細科目。
由于原賬中收入類、支出及成本費用類科目除了“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”、“經營成本”以外的其他科目年末無余額，無需進行轉賬處理。
自2019年1月1日起，測繪事業單位應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理。
測繪事業單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬的科目設有明細科目的，應將原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。
測繪事業單位在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原科目余額及分拆原科目余額的依據作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務會計科目
1.應收股利
測繪事業單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的應收股利（宣告派發尚未收到的股利）按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的應收股利金額，借記“應收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。
2.無形資產
測繪事業單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的無形資產按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的無形資產金額，借記“無形資產”科目，按照截至2018年12月31日無形資產應當分期攤銷的累計攤銷金額，貸記“無形資產累計攤銷”科目，按照兩者的差額，貸記“累計盈余”科目。
3.預計負債
測繪事業單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日按照新制度規定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預計負債”科目。
測繪事業單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規定登記新賬的相應科目。
測繪事業單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。
（三）對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規定的會計核算基礎進行調整
1.計提壞賬準備
新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。在新舊制度轉換時，測繪事業單位應當按照2018年12月31日無需上繳財政的應收賬款和其他應收款的余額計算應計提的壞賬準備金額，借記“累計盈余”科目，貸記“壞賬準備”科目。
2.按照權益法調整長期股權投資賬面余額
對按照新制度規定應當采用權益法核算的長期股權投資，在新舊制度轉換時，測繪事業單位應當在“長期股權投資”科目下設置“新舊制度轉換調整”明細科目，依據被投資單位2018年12月31日財務報表的所有者權益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權比例，計算應享有或應分擔的被投資單位所有者權益的份額，按其與原已確認的長期股權投資的差額，調整長期股權投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權投資——新舊制度轉換調整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。
3.確認長期債券投資期末應收利息
測繪事業單位應當按照新制度規定于2019年1月1日補記長期債券投資應收利息，按照長期債券投資的應收利息金額，借記“長期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計盈余”科目。
4.補提折舊
測繪事業單位在原賬中尚未計提固定資產折舊的，應當全面核查截至2018年12月31日的固定資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產累計折舊”科目。
5. 調整無形資產的累計攤銷
測繪事業單位在原賬中尚未計提無形資產攤銷的，應當全面核查截至2018年12月31日無形資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產補提攤銷，按照應計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產累計攤銷”科目。
測繪事業單位對原賬中尚未核銷、分期攤銷并直接沖減賬面價值的無形資產，按照截至2018年12月31日累計攤銷的金額，借記“無形資產”科目，貸記“無形資產累計攤銷”科目；對尚未核銷、已經一次全部攤銷并直接沖減賬面價值的無形資產，按照原入賬成本，借記“無形資產”科目，按照截至2018年12月31日應計提的攤銷金額，貸記“無形資產累計攤銷”科目，按照兩者的差額，貸記“累計盈余”科目。
6.確認長期借款期末應付利息
測繪事業單位應當按照新制度規定于2019年1月1日補記長期借款的應付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余”科目，按照全部長期借款應付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應付利息”科目［分期付息、到期還本］。
測繪事業單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時，應當編制記賬憑證，并將調整事項的確認依據作為原始憑證。
三、預算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，應當對原賬的“財政補助結存”科目余額進行逐項分析，按照其中屬于結轉資金的金額，加上各項結轉轉入的支出中已經計入支出尚未支付財政資金（如發生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付財政資金尚未計入支出（如購買的庫存材料、測繪項目成本中支付的款項、預付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；按照原賬的“財政補助結存”科目余額中屬于結余資金的金額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。
按照原賬“財政應返還額度”科目余額登記新賬“資金結存——財政應返還額度”科目的借方；按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
（二）“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，設置了“非財政補助結轉”、“專款結存”科目的測繪事業單位，應當對原賬的“非財政補助結轉”、“專款結存”科目余額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的支出中已經計入支出尚未支付非財政補助專項資金（如發生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付非財政補助專項資金尚未計入支出（如購買的庫存材料、測繪項目成本和經營產品中支付的款項、預付賬款等）的金額，加上各項結轉轉入的收入中已經收到非財政補助專項資金尚未計入收入（如預收賬款）的金額，減去已經計入收入尚未收到非財政補助專項資金（如應收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
未設置“專款結存”科目的測繪事業單位，原賬的“撥入專款”、“專款支出”科目有余額的，還應當按照原賬“撥入專款”科目余額中撥給本單位的部分減去“專款支出”科目余額后的差額，加上專款支出中已經計入支出尚未支付專款資金（如發生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付專款資金尚未計入專款支出（如購買的庫存材料、測繪項目成本和經營產品中支付的款項、預付賬款、其他應收款中的預付款項等）的金額，按照增減后的金額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結轉”科目。
（三）“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
1.登記“非財政撥款結余”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，應當按照原賬的“事業基金”科目余額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。
2.對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額進行調整
（1）調整應收票據、應收賬款對非財政撥款結余的影響
對原賬的“應收票據”、“應收賬款”科目余額進行分析，區分其中發生時計入收入的金額和沒有計入收入的金額。對發生時計入收入的金額，再區分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（2）調整預付賬款對非財政撥款結余的影響
對原賬的“預付賬款”科目余額進行分析，區分其中由財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記 “非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（3）調整其他應收款對非財政撥款結余的影響
按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區分其中預付款項的金額（將來很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記 “非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（4）調整庫存材料、已完測繪項目、經營產品對非財政撥款結余的影響
對原賬的“庫存材料”、“已完測繪項目”、“經營產品”科目余額進行分析，區分已經支付資金的金額和未支付資金的金額。對已經支付資金的金額，劃分出其中財政補助資金支付的金額、非財政補助專項資金支付的金額和非財政補助非專項資金支付的金額，按照非財政補助非專項資金支付的金額，借記 “非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（5）調整對外投資對非財政撥款結余的影響
對原賬的“對外投資”科目余額進行分析，區分其中支付貨幣資金取得的金額和其他方式取得的金額，按照支付貨幣資金取得的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（6）調整借入款項對非財政撥款結余的影響
按照原賬的“借入款項”科目余額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
（7）調整應付票據、應付賬款對非財政撥款結余的影響
對原賬的“應付票據”、“應付賬款”科目余額進行分析，區分其中發生時計入支出的金額和未計入支出的金額。將計入支出的金額劃分出財政補助應付的金額、非財政補助專項資金應付的金額和非財政補助非專項資金應付的金額，按照非財政補助非專項資金應付的金額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
（8）調整預收賬款對非財政撥款結余的影響
按照原賬的“預收賬款”科目余額中預收非財政非專項資金的金額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
（9）調整經營成本對非財政撥款結余的影響
對原賬的“經營成本”科目余額進行分析，區分其中已支付資金的金額和未支付資金的金額。按照已支付資金的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（10）調整專用基金對非財政撥款結余的影響
對原賬的“專用基金”科目余額進行分析，劃分出按照預算收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
3.測繪事業單位按照前述1、2兩個步驟難以準確調整出“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額的，在新舊制度轉換時，可以在新賬的“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”科目借方余額合計數基礎上，對不納入單位預算管理的資金進行調整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產、應繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應收款等），按照調整后的金額減去新賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“非財政撥款結轉”、“專用結余”科目貸方余額合計數，加上“經營結余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財政撥款結余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
（四）“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，測繪事業單位應當按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結余分配形成的金額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結余”科目。
（五）“經營結余”科目
新制度設置了“經營結余”科目及對應的“資金結存”科目。如果原賬的“經營結余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉換時，應當按照原賬的“經營結余”科目余額，借記新賬的“經營結余”科目，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。
（六）“其他結余”、“非財政撥款結余分配”科目
新制度設置了“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉換時，無需對“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目進行新賬年初余額登記。
（七）預算收入類、預算支出類會計科目
由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉換時，無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
測繪事業單位自2019年1月1日起，應當按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。
測繪事業單位存在2018年12月31日需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規定調整新賬的相應預算會計科目期初余額。
測繪事業單位對預算會計科目的期初余額登記和調整，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調整的依據制作原始憑證。
四、財務報表和預算會計報表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產負債表
測繪事業單位應當根據2019年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務報表和預算會計報表的編制
測繪事業單位應當按照新制度規定編制2019年財務報表和預算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產變動表、現金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時，不要求填列上年比較數。
測繪事業單位應當根據2019年1月1日新賬財務會計科目余額，填列2019年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”；根據2019年1月1日新賬預算會計科目余額，填列2019年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。
五、其他事項
截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的測繪事業單位，應當首先參照《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》（財會〔2013〕2號），將基建賬套相關數據并入2018年12月31日原賬中的相關科目余額，再按照本規定將2018年12月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目。

附表1：
測繪事業單位原會計科目余額明細表一
總賬科目 明細分類 金額 備注
現金 庫存現金
其中：受托代理現金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他貨幣資金
其他應收款 在途物品 已經付款或已開出商業匯票，尚未收到物資
其他
對外投資 短期投資
長期股權投資
長期債券投資
固定資產 固定資產
無形資產
在建工程 在建工程
工程物資
預付工程款、預付備料款
借入款項 短期借款
長期借款
應交稅金 應交增值稅
其他應交稅費
其他應付款 其他應交稅費
長期應付款
受托代理負債
其他
預提費用 應付利息
其他
撥入專款 撥給本單位專款
撥給下屬單位專款
撥出專款 使用撥入專款資金
使用本單位自有資金

 
附表2：
測繪事業單位原會計科目余額明細表二
總賬科目 明細分類 金額 備注
應收票據、應收賬款 發生時不計入收入 如轉讓資產的應收票據、應收賬款
發生時計入收入
其中：專項收入
其他
預付賬款 財政補助資金預付
非財政補助專項資金預付
非財政補助非專項資金預付
其他應收款 預付款項 如職工預借的差旅費等
其中：財政補助資金預付
非財政補助專項資金預付
非財政補助非專項資金預付
需要收回及其他 如支付的押金、應收為職工墊付的款項等
庫存材料、已完測繪項目、經營產品 已支付資金
其中：使用財政補助資金
使用非財政補助專項資金
使用非財政補助非專項資金
未支付資金 如無償調入的庫存物資等
對外投資 用現金資產取得
用非現金資產或其他方式取得
應付票據、應付賬款 發生時不計入支出
發生時計入支出
其中：財政補助資金應付
非財政補助專項資金應付
非財政補助非專項資金應付
預收賬款 預收專項資金
預收非專項資金
經營成本 已支付資金
未支付資金

 
附表3：
測繪事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表
序號 新制度科目 原制度科目
編號 名稱 編號 名稱
一、資產類
1 1001 庫存現金 101 現金
2 1002 銀行存款 102 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金
4 1211 應收票據 105 應收票據
5 1212 應收賬款 106 應收賬款
6 1214 預付賬款 108 預付賬款
7 1218 其他應收款 109 備用金
8 1218 其他應收款 110 其他應收款
9 1301 在途物品
10 1302 庫存物品 115 庫存材料
11 116 已完測繪項目
12 117 經營產品
13 1401 待攤費用 118 待攤費用
14 1101 短期投資 119 對外投資
15 1501 長期股權投資
16 1502 長期債券投資
17 1601 固定資產 120 固定資產
18 1701 無形資產
19 1611 工程物資 在建工程
20 1613 在建工程
21 1214 預付賬款
22 1701 無形資產 124 無形資產
23 1201 財政應返還額度 125 財政應返還額度
24 1902 待處理財產損溢 130 待處理財產損溢
二、負債類
25 2001 短期借款 201 借入款項
26 2501 長期借款
27 2301 應付票據 202 應付票據
28 2302 應付賬款 203 應付賬款
29 2305 預收賬款 204 預收賬款
30 2201 應付職工薪酬 205 應付工資（離退休費）
31 206 應付社會保障金
32 212 應付地方（部門）津貼補貼
33 213 應付其他個人收入
34 2103 應繳財政款 208 應繳預算款
35 209 應繳財政專戶款
36 2101 應交增值稅 210 應交稅金
37 2102 其他應交稅費
38 2307 其他應付款 211 其他應付款
39 2102 其他應交稅費
40 2502 長期應付款
41 2901 受托代理負債
42 2304 應付利息 231 預提費用
43 2401 預提費用
44 2502 長期應付款 261 長期應付款
三、凈資產類
45 3001 累計盈余 301 事業基金
46 302 固定基金
47 3101 專用基金 303 專用基金
48 3001 累計盈余 304 財政補助結存
49 305 非財政補助結轉
50 專款結存
51 3001 累計盈余（借方） 307 經營結余（借方）
四、收入類
52 3001 累計盈余 404 撥入專款
53 2307 其他應付款
五、支出及成本費用類
54 2307 其他應付款（借方） 502 撥出專款
55 3001 累計盈余（借方）
56 3001 累計盈余（借方） 503 專款支出
57 1303 加工物品 535 經營成本